Spółka kapitałowa otrzymała od innej spółki kapitałowej darowiznę, przy czym w akcie darowizny wskazano, że za otrzymane środki pieniężne spółka otrzymująca musi zakupić środki trwałe oraz wartości niematerialne – jest to więc pewnego rodzaju dotacja. Wielu przedsiębiorców twierdzi, że w takim przypadku możliwe jest zastosowania zwolnienia podatkowego w CIT i nie wykazywanie otrzymanej kwoty jako przychodu podatkowego. Czy taki pogląd prawny jest uznawany przez organy podatkowe i sądy administracyjne?
Autor: Mariusz Nowak
Dr nauk ekonomicznych o specjalności finansowo-skarbowej, doradca ds. finansowych w sektorze MSP i NGO oraz szkoleniowiec, w tym w Stowarzyszeniu Księgowych w Polsce. Pracował jako biegły sądowy w obszarze spraw karnych-gospodarczych i podatkowych. Autor kilku książek z zakresu finansów przedsiębiorstwa i ponad 700 porad podatkowych dla księgowych.
Spółka kapitałowa otrzymała pożyczkę na zakup środków trwałych, która jest finansowana ze środków publicznych. Umowa przewiduje, że jeżeli spółka utrzyma zatrudnienie określonej liczby pracowników przez okres 3 lat, to na koniec tego okresu będzie mogła wystąpić z wnioskiem o umorzenie 70% kwoty pożyczki oraz 100% kwoty odsetek. Czy wartość umorzonej pożyczki korzysta ze zwolnienia określonego w art. 17 ust.1 pkt 21 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych?
Udziałowcy spółki kapitałowej planują przeprowadzić duży jak na wielkość spółki mierzonej sumą aktywów program inwestycyjny. Bank prowadzący konto spółki nie jest skłonny udzielić równie dużego kredytu inwestycyjnego. Jakie są skutki, szczególnie w świetle nowych przepisów w podatku dochodowym od osób prawnych, dofinansowania spółki przez udziałowców poprzez udzielenie jej pożyczki pieniężnej, wniesienie dopłaty oraz przeznaczenie całości zysku netto wypracowanego przez spółkę na kapitał rezerwowy, względnie zapasowy?
Dwie siostry zakupiły wspólnie mieszkanie, przy czym posiadają one po 1/2 udziału w lokalu. Mieszkanie zostało zakupione w 90% za kredyt hipoteczny, gdzie jedna z sióstr była kredytobiorcą a druga siostra przystąpiła do kredytu. Ze względu na planowany ślub jednej z sióstr (tej, która zawarła umowę kredytową), druga siostra zgodziła się, aby przenieść na pierwszą siostrę swój udział w mieszkaniu, ale w zamian za przejęcie przez pierwszą siostrę całości spłaty kredytu. Siostra druga nie oczekuje także zwrotu tej połowy rat i odsetek jakie były płacone do tej pory do banku, siostry chcą taką umowę zawrzeć po udzielonej zgodzie przez bank. Czy w takiej sytuacji trzeba będzie zapłacić podatek od czynności cywilnoprawnych?
Podatnik (osoba prawna) poniosła stratę podatkową za dany rok podatkowy w wysokości 5 600 000 zł. Jak najkorzystniej rozliczyć stratę podatkową w kolejnych latach z punktu widzenia dwóch możliwych do zastosowania metod ?
Spółka akcyjna utworzyła zakładowy fundusz świadczeń socjalnych i zgodnie z ustawowymi terminami dokonywała zasilenia konta funduszu środkami pieniężnymi. Czy decydując się na finansowanie pracownikowi przez 18 miesięcy zakupu amerykańskiego leku (dopuszczonego w Polsce do użytku) obniżającego ryzyko nawrotu choroby nowotworowej oraz leku na astmę (nie ma go na liście leków refundowanych) będzie możliwe stosowanie zwolnienia podatkowego określonego w treści art.21 ust.1 pkt 26 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?
Spółka kapitałowa finansuje w ramach zakładowego funduszu świadczeń socjalnych pobyt dzieci pracowników w Wielkiej Brytanii połączony z intensywną nauką języka angielskiego. Jakie warunki formalne muszą być spełnione, aby takie finansowanie nie powodowało obowiązku doliczenia kwot do przychodu ze stosunku pracy rodzica?
Spółka podpisuje z nowo tworzonymi podmiotami gospodarczymi umowy franczyzy. Umowa przewiduje, że w lokalach, w których będzie prowadzona działalność gospodarcza, będzie wykorzystywany sprzęt (półki, lodówki, kasy rejestrujące, duże chłodnie na zapleczach). Sprzęt ten zostanie zakupiony przez spółkę a następnie w ramach umowy franczyzy przekazany do sklepów. Czy spółka będzie miała prawo zaliczyć kupowany sprzęt do środków trwałych, odpisy amortyzacyjne zaliczać do kosztów podatkowych, przy założeniu że sprzęt będzie przekazywany do podmiotów, które podpiszą ze spółką umowę franczyzy?
Spółka kapitałowa dysponuje szeregiem środków trwałych (są one amortyzowane a odpisy amortyzacyjne zalicza się do kosztów podatkowych), które najczęściej są przedmiotem umów najmu podpisywanych z innymi przedsiębiorcami. Niekiedy spółka przekazuje innej spółce nieodpłatnie środki trwałe, tak aby w ramach umowy konsorcjum albo innego typu umowy o wspólnym przedsięwzięciu wykonywała ona część robót na sprzęcie spółki. W innych przypadkach następuje nieodpłatne przekazanie na czas wykonywania usług budowlanych środków trwałych (głównie koparko-spycharek). Czy:
a) przekazanie na postawie umowy najmu środków trwałych innej firmie wpływa w jakiś sposób na dokonywanie odpisów amortyzacyjnych i jednocześnie skutki w kosztach podatkowych,
b) przekazanie środka trwałego do użycia nieodpłatnego innej spółce w ramach umów o wspólnym przedsięwzięciu ma wpływ na dokonywanie odpisów amortyzacyjnych,
c) zamiana umowy najmu na umowę użyczenia wpłynie na odpisy amortyzacyjne?
Spółka kapitałowa zamierza wynająć w ramach umowy najmu lokal użytkowy na ekskluzywną restaurację, gdzie wymagana będzie klimatyzacja oraz nowy system wentylacji dla kuchni. Czy takie zmiany w cudzym lokalu użytkowym mieszczą się w pojęciu „inwestycja w obce środki trwałe”?
Zaprzyjaźniona osoba fizyczna dysponuje nieruchomością gruntową, którą może użyczyć nieodpłatnie spółce z o.o. celem wybudowania na niej budynku. Jak należy na gruncie CIT traktować taką inwestycję oraz jak udokumentować prawidłowo taką transakcję dla celów dokumentacyjnych na potrzeby podatku dochodowego od osób prawnych?
Przedsiębiorca sprowadza z Niemiec, Francji oraz innych krajów Beneluxu samochody osobowe, które następnie sprzedaje na terenie Polski. Samochody w krajach zachodnich są kupowane od osób prywatnych, ale też w dużym stopniu od firm ubezpieczeniowych (osoby prawne na gruncie prawa tych państw). Zdarzają się sytuacje, że sprzedający (przedsiębiorcy), przyjmują wyłącznie zapłatę zaliczki (zadatku), ale też reszty kwoty gotówkowo, a nie za pośrednictwem rachunku płatniczego. Czy w takim przypadku, gdy przedsiębiorca z innego kraju niż Polska, nie chce zapłaty za samochody za pośrednictwem rachunku płatniczego (a nie podlega polskiej ustawie Prawo przedsiębiorców), to płacąc mu równowartość w euro powyżej 15.000 zł, można takie wydatki zaliczyć do kosztów podatkowych działalności gospodarczej?