Strata podatkowa – zasady rozliczania

ODPOWIEDŹ

Pierwsza metoda (starsza) polega na tym, że stratę podatkową danego roku można rozliczać przez kolejne pięć lat, przy czym kwota odliczenia w każdym roku podatkowym nie może być wyższa niż 50% całej kwoty straty. Druga metoda (nowsza) pozwala na jednokrotny odpis kwoty 5 000 000 zł, a w kolejnych latach (pozostałych czterech) na odpisanie reszty, ale nie więcej niż 50% rocznie całości kwoty do odpisania. Jeżeli zastosuje się metodę, która weszła w życie od 1 stycznia 2019 roku to już w pierwszym roku po roku poniesienia straty podatkowej, możliwe będzie odliczenie 5 000 000 zł. 

UZASADNIENIE

Na wstępie należy przypomnieć, że obecnie – w przeciwieństwie do wielu wcześniejszych lat – na gruncie podatku dochodowego od osób prawych, wyróżnia się dwa źródła przychodu, co ma także fundamentalne znaczenie dla rozliczania strat podatkowych. W konsekwencji występują obecnie dwa źródła:
a)    pierwsze odnosi się do osiąganych zysków / strat osiąganych / ponoszonych z transakcji kapitałowych,
b)    drugie, (pierwotne dla ustawy) związane jest z działalnością gospodarczą. 

Podział taki powoduje, że obecnie nie jest możliwe pokrycie w jednym roku strat z operacji kapitałowych, zyskiem z działalności gospodarczej i odwrotnie. Tak samo rozliczenie straty będzie odbywać się oddzielnie w ramach danego źródła przychodu. Natomiast dla obu źródeł (w przypadku poniesienia strat) stosuje się przepisy art.7 ust.5 OP: O wysokość straty ze źródła przychodów, poniesionej w roku podatkowym, podatnik może:

1. obniżyć dochód uzyskany z tego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że kwota obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% wysokości tej straty, albo
2. obniżyć jednorazowo dochód uzyskany z tego źródła w jednym z najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu lat podatkowyc...