Obowiązki ewidencyjne podmiotów „strefowych”

Odpowiedź

Kwestia ta jest sporna. Zdaniem fiskusa spółka powinna prowadzić dwie ewidencje, natomiast zdaniem sądów administracyjnych wystarczy jedna ewidencja. Przyjęcie jednej z ww. opcji powinno być uzależnione od gotowości na podjęcie sporu podatkowego z organami podatkowymi.

Uzasadnienie

Zgodnie ze stosownymi przepisami ustawy o CIT, podatnik który prowadzi działalność na podstawie decyzji o wsparciu lub tzw. działalności „strefowej” jest zobowiązany do prowadzenia odrębnej ewidencji rachunkowej dla tej działalności oraz działalności niekorzystającej z żadnej z ww. preferencji.

Sporną kwestią jest to, jak podatnik powinien zachować się w przypadku, w którym posiada zarówno decyzję o wsparciu, jak i prawo do zwolnienia dochodu na podstawie działalności na terenie specjalnej strefy ekonomicznej („SSE”) – tj. czy należy ewidencjonować rachunkowo w sposób odrębny obydwie te działalności, czy też można je objąć jedną ewidencją.

Zdaniem organu interpretacyjnego (Dyrektora KIS) i Ministerstwa Finansów (por. objaśnienia z 6 marca 2020 r.), wówczas podatnik powinien działalności te ewidencjonować osobno, ponieważ:

• jeśli dochody z obu źródeł zwolnionych od podatku miałyby być rozliczane łącznie, to ustawodawca dałby temu podstawy w odpowiednich zapisach ustawy oraz
• łączne ewidencjonowanie przychodów i kosztów z działalności „strefowej” i objętej decyzją o wsparciu, miałoby powodować nieuzasadnione zmniejszenie wykorzystania pomocy publicznej, która pozostawałaby do wykorzystania na kolejne lata.

Takie stanowisko potwierdza m.in. interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 30 listopada 2022 r., znak: 0111-KDIB1-3.4010.838.2022.1.PC, w której czytamy że: „przychodów z działalności prowadzonej na terenie SSE nie łączy się z przychodami osiągniętymi z nowej inwestycji, realizowanej na podstawie decyzji o wsparciu (str. 34, akapit 45 objaśnień). Połączenie przychodów i kosztów w tym przypadku umożliwiałoby kompensowanie straty poniesionej na jednej dział...