Dział: WAŻNE TEMATY

1. Wprowadzenie nowej stawki podatku dochodowego od osób prawnych w wysokości 15%

2. Wyłączenie z KUP wydatków zapłaconych z naruszeniem obowiązku realizacji za pośrednictwem rachunku płatniczego

3. Określenie w przepisach ustawy o pdop przykładowego katalogu przychodów/dochodów uznanych za osiągnięte w Polsce

4. Doprecyzowanie warunku zwolnienia, o którym mowa w art 21 ust. 3 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych

5. Ograniczenie zwolnienia w pdof dotacji z budżetu państwa lub z samorządów przeznaczonych na wynagrodzenia prowadzących działalność gospodarczą

6. Uściślenie pojęć spółek w podatkach dochodowych (pdof oraz pdop)

7. Zmiany w przepisach w podatkach dochodowych (pdof oraz pdop) dotyczące przychodów uzyskanych z tytułu objęcia udziałów/akcji w spółkach oraz wkładów w spółdzielni w zamian za wkład niepieniężny

Przedsiębiorca prowadząc działalność gospodarczą coraz częściej nie ogranicza się tylko do zawierania kontraktów wyłącznie z podmiotami krajowymi. W swojej działalności poszukuje nowych rynków zbytu swoich towarów i usług położonych poza granicami kraju – w krajach Unii Europejskiej a także poza nią. Zawieranie kontraktów z przedsiębiorcami z innych krajów skutkuje tym, iż otrzymywane należności oraz realizowane płatności dokonywane są w innych walutach niż polski złoty. Ponieważ rachunkowość prowadzona przez polskich przedsiębiorców jak i rozliczenia podatkowe dokonywane są w złotych polskich istnieje konieczność przeliczenia kwot w obcych walutach.

Problematyka związana ze stosowaniem przepisów dotyczących przychodów od których pobierany jest podatek dochodowy u źródła.

Zarówno w części I jak i II wskazywaliśmy, iż zawarte w przepisach podatkowych uregulowania dotyczące zryczałtowanego podatku dochodowego u źródła są na tyle nieprecyzyjne, że powstają wątpliwości co do ich zastosowania w stosunku do przychodów wypłacanych przez podmioty krajowe ich zagranicznym kontrahentom. Problemy pojawiają się przede wszystkim przy uznaniu ich za przychody pochodzące ze źródeł wymienionych w art. 21 ust.1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych i art. 29 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jak również przy wykładni postanowień zawartych w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania. Okazuje się, że Polskim przedsiębiorcom, korzystającym z usług zagranicznych kontrahentów nie pomagają również interpretacje podatkowe jak i orzecznictwo sądów administracyjnych, które w tym zakresie są często niejednolite. W niniejszym opracowaniu wskazujemy Państwu na różnorodność podejścia organu podatkowego jak i sądów przy orzekaniu w zakresie powstania obowiązku podatkowego z tytułu podatku dochodowego u źródła.

Jak wskazywaliśmy w I części "zryczałtowanego podatku u źródła" opublikowanej w poprzednim poradniku problematyka podatku związana z zryczałtowanym podatkiem u źródła wiąże ze sobą wiele zagadnień związanych zarówno z ustawodawstwem polskim jak i umiejętnością posługiwania się zapisami zawartymi w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania. Dlatego też chcieliśmy Państwa zapoznać z podstawowymi i ogólnymi zagadnieniami związanymi z realizacją obowiązku podatkowego w zakresie podatku u źródła.Okazuje się, że z uwagi na skomplikowane zagadnienia związane z tym obszarem przedsiębiorcy mają problem z określeniem transakcji podlegających opodatkowaniu, natomiast Sądy w podobnych sprawach mają odmienne zdanie. Analiza orzecznictwa wskazuje, iż najbardziej sporne sytuacje dotyczą rozumowania pojęcia i w konsekwencji opodatkowania podatkiem u źródła transakcji związanych z użytkowaniem lub prawem do użytkowania urządzeń przemysłowych, w tym także środków transportu. Można również zauważyć rozbieżności w zakresie orzecznictwa oraz podejścia fiskusa przy definiowaniu pojęcia „należności licencyjne" zawartego w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania. Dlatego też w niniejszym opracowaniu przedstawiamy sytuacje (rodzaje usług) z podaniem poszczególnych definicji, jak również zasady prawidłowego stosowania stawki i naliczania podatku u źródła.

Prowadząc działalność gospodarczą, zdarzają się sytuacje, iż podmiot krajowy korzysta z realizacji usług wykonywanych przez podmiot zagraniczny. Niektóre rodzaje usług, pomimo że zostaną wykonane przez podmioty zagraniczne, które otrzymają z tego tytułu wynagrodzenie są opodatkowane na terytorium Polski. Przykładowo jeśli polski przedsiębiorca nabywa usługę (np. oprogramowanie) od kontrahenta niemieckiego, to właśnie polski podmiot będzie odpowiedzialny za pobór podatku. Przedsiębiorcy winni się zatem zastanowić kiedy i z jakiego tytułu powstaje obowiązek opodatkowania tzw. podatek u źródła. Problematyka podatku u źródła jest na tyle skomplikowana, że przedsiębiorcy często popadają w spór z organami podatkowymi. Dlatego też w niniejszym opracowaniu chcielibyśmy Państwa zapoznać z podstawowymi i ogólnymi zagadnieniami związanymi z realizacją obowiązku podatkowego w zakresie podatku u źródła. W kolejnym opracowaniu zostaną przedstawione sytuacje (rodzaje usług), jak również zasady prawidłowego stosowania stawki i naliczania podatku u źródła. 

Zarówno w I jak i II części świadczeń pozapłacowych dla pracowników, które prezentowaliśmy w poprzednich wydaniach Sposób na DOCHODOWY wskazywaliśmy Państwu na różnorodność zagadnień związanych z tym obszarem w podatku dochodowym od osób fizycznych. Niniejsze opracowanie stanowi uzupełnienie wskazanych problemów i przedstawia wpływ pozostałych świadczeń pozapłacowych na prawidłowość rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu płatnika.

Do najczęstszych dodatków pozapłacowych oferowanych przez pracodawców w celu uatrakcyjnienia wartości pracy należą: dodatkowe ubezpieczenia, bony towarowe, bezpłatne zakwaterowanie w miejscu pracy, telefony komórkowe i ich sprzedaż za symboliczną złotówkę, bezpłatne bilety. Jak już wskazywaliśmy w poprzednim poradniku problematyka świadczeń pozapłacowych i nieodpłatnych należy do jednych z trudniejszych zagadnień w obszarze podatku dochodowego od osób fizycznych. Dlatego warto wiedzieć jak wskazane świadczenia wpływają na podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym przy wypłacie wynagrodzeń na rzecz pracowników.

Problematyka świadczeń nieodpłatnych należy do trudniejszych i chyba najbardziej kazuistycznych zagadnień w obszarze podatku dochodowego od osób fizycznych. Wielość problemów jakie towarzyszyły podatnikom z zakresu świadczeń pozapłacowych, została w pewnym stopniu ograniczona w wyniku wydania w 2014 roku wyroku przez Trybunał Konstytucyjny. Wskazał on kryteria jakimi powinni kierować się podatnicy i organy podatkowe w rozstrzyganiu, jakie typy świadczeń na rzecz pracowników powinny podlegać opodatkowaniu. Jednocześnie Trybunał Konstytucyjny wskazał, że regulacje dotyczące świadczeń pozapłacowych znajdujące się w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych są zgodne z Konstytucją RP.