Od 1 stycznia 2018 roku weszły w życie zmiany wprowadzone do przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Celem wprowadzanych do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych zmian jest uszczelnienie systemu podatku, tak aby zapewnić powiązanie wysokości płaconego przez duże przedsiębiorstwa, w szczególności przedsiębiorstwa międzynarodowe, podatku z faktycznym miejscem uzyskiwania przez nie dochodu. Zmiany w ustawie mają stanowić kolejny krok w kierunku odbudowania dochodów podatkowych, w szczególności dochodów z podatku dochodowego od osób prawnych. Nowelizacja natomiast ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zawiera zmiany ukierunkowane na ułatwienie prowadzenia działalności gospodarczej, w szczególności przez małych i średnich przedsiębiorców, w tym o charakterze upraszczającym i precyzującym obecnie funkcjonujące regulacje. Są to zmiany wpływające pozytywnie na prowadzenie działalności gospodarczej.
Dział: WAŻNE TEMATY
Zbliża się zakończenie roku 2017 i nowy rok 2018. Jak co roku pierwsze cztery miesiące to gorący okres związany ze składaniem zeznań podatkowych. Termin wywiązania się z powyższego obowiązku zależy od formy opodatkowania. Na przykład zeznanie podatkowe dotyczące zryczałtowanego podatku od przychodów ewidencjonowanych składane jest do końca stycznia, a zeznanie o wysokości dochodów lub poniesionej straty w podatku dochodowym od osób fizycznych opodatkowanych według skali podatkowej albo podatkiem liniowym do końca kwietnia. Przepisy ustaw podatkowych nie tylko obligują podatników do obliczenia podatku i jego wpłaty w przypadku gdy wysokość wpłaconych zaliczek jest niższa od wyliczonego zobowiązania podatkowego, ale także dają nam możliwość obniżenia zobowiązania podatkowego poprzez skorzystanie z ulg podatkowych. Z ulg podatkowych mogą jednak skorzystać podatnicy, którzy spełniają przesłanki określone w ustawach. Należy pamiętać, iż nieprawidłowe skorzystanie z ulgi podatkowej lub brak możliwości jej udokumentowania skutkować będzie zwrotem otrzymanej ulgi wraz z odsetkami. Niniejsze opracowanie jest pierwszą częścią omawiającą ulgi z jakich podatnicy mogą skorzystać składając w przyszłym roku zeznania podatkowe.
1. Uregulowanie instytucji płatnika w przepisach Ordynacji podatkowej
Wynagrodzenie płatnika z tytułu poboru podatków na rzecz budżetu państwa
Wynagrodzenie płatnika z tytułu poboru podatków na rzecz jednostek samorządu terytorialnego
Odrębność odpowiedzialności płatnika i podatnika
Wyznaczenie osób odpowiedzialnych za obliczanie, pobranie oraz terminowe wpłacanie
Obowiązek przechowywania dokumentacji
2. Obowiązki płatnika wynikające z przepisów podatku dochodowego od osób fizycznych
3. Płatnicy innych należności podatkowych
Płatnik w ustawie o podatku od towarów i usług
Płatnik w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych
Notariusz jako płatnik
Przedsiębiorca, który podjął decyzję o likwidacji prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej jest zobligowany do zakończenia wszelkich działań związanych z jej prowadzeniem, a w szczególności zakończyć wszystkie sprawy poprzez ściągnięcie należności (wierzytelności) od kontrahentów, dokonać płatności zobowiązań, zbyć majątek prowadzonego przedsiębiorstwa (poprzez sprzedaż lub dokonać jego zbycia w inny sposób), pozamykać ewidencje utworzone w związku z prowadzoną działalnością. Wszystkie te działania znajdą swoje odzwierciedlenie w ewidencji podatkowej przedsiębiorcy, która zamknięta zostanie jako ostatnia. Likwidacja działalności gospodarczej nakłada na podatnika podjęcie również działań mających na celu jej wykreślenie z ewidencji prowadzonych działalności gospodarczych i rozliczenia się z organem podatkowym z obowiązków podatkowych powstałych w związku z zaprzestaniem jej prowadzenia.
W części pierwszej, poświęconej problematyce skutków podatkowych wniesienia wkładów do spółek prezentowaliśmy Państwu rodzaje i zasady tworzenia spółek funkcjonujących w polskiej rzeczywistości gospodarczej. Przedstawiliśmy również skutki podatkowe wniesienia tych wkładów w zakresie podatku dochodowego. Jak można zauważyć prawidłowość rozliczenia na gruncie ustawy o podatku dochodowym zależy od rodzaju spółki oraz formy wniesienia wkładu. Zawarte w przepisach podatkowych uregulowania dotyczące tej tematyki są na tyle skomplikowane, że powstają wątpliwości co do ich zastosowania. Dlatego też w niniejszym opracowaniu przedstawione zostaną przykłady opodatkowania podatkiem dochodowym objęcia udziałów w spółce poprzez wniesienia wkładów przez wspólników.
Warto również podkreślić, że problematyka wniesienia wkładów do spółek zarówno kapitałowych jak i osobowych nie ogranicza się tylko do podatku dochodowego. Wniesienie wkładów w następstwie zawartej umowy spółki skutkuje również powstaniem obowiązku podatkowego w podatku od czynności cywilnoprawnych. Co do zasady zawarcie umowy spółki skutkować będzie obowiązkiem zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych, chyba że przepisy ustawy przewidują zwolnienia przedmiotowe lub podmiotowe dotyczące umowy spółki. Podatkowi podlegać będą również zmiany tych umów, ale tylko w przypadku gdy zamiana ta powoduje podwyższenie podstawy opodatkowania tym podatkiem. Wskazane zagadnienie przedstawimy Państwu w drugiej części niniejszego opracowania.
Decydując się na prowadzenie działalności gospodarczej przyszły przedsiębiorca musi obok wyboru formy opodatkowania tej działalności podatkiem dochodowym, dokonać również wyboru formy prawnej pod, którą ta działalność będzie prowadzona. Obok najczęstszej formy prowadzenia działalności jaką jest jednoosobową działalność gospodarcza, możliwe jest prowadzenie działalności w formie spółki. Polski system prawny wyróżnia dwa rodzaje spółek: osobowe i kapitałowe. Kryterium podziału na spółki osobowe i kapitałowe opiera się na substracie ich istnienia i działalności. W przypadku spółek osobowych jak sama nazwa nam wskazuje ich substratem jest element osobowy, czyli wspólnicy tworzący spółkę. Natomiast w przypadku spółek kapitałowych ich substratem jest kapitał, czyli składnik majątkowy. Jednakże zarówno spółki osobowe jak i kapitałowe działają w oparciu o pewien majątek, np. w przypadku spółki jawnej - majątek spółki stanowi wszelkie mienie wniesione jako wkład lub nabyte przez spółkę w czasie jej istnienia. Na majątek ten składają się wniesione zgodnie z postanowieniami umowy spółki, wkłady pieniężne lub aporty. Polski system prawny wyróżnia pięć spółek osobowych oraz dwie spółki kapitałowe. Do spółek osobowych zaliczamy: spółkę cywilną, spółkę jawną, spółkę partnerską, spółkę komandytową oraz spółkę komandytowo-akcyjną. Natomiast do spółek kapitałowych; spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością oraz spółkę akcyjną.
Przedsiębiorca na cele prowadzonej działalności gospodarczej zakupił środki trwałe. Zastanawia się nad wyborem metody amortyzacji kierując się kryterium oszczędności podatkowej. Jakie są zatem zalety oraz wady każdej z metod amortyzacji w krótkim i długim czasie?
Zasady opodatkowania przychodu z tytułu otrzymanej nagrody w związku ze sprzedaż premiową
Zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów wydatków poniesionych na organizację sprzedaży premiowej
Opodatkowanie voucherów
Jak informowaliśmy w poprzedniej części ulgi i zwolnienia podatkowe traktowane są w prawie podatkowym jako odstępstwa od konstytucyjnej zasady powszechności ponoszenia ciężarów publiczno – prawnych, w tym podatków. Co do zasady realizują one cele ekonomiczne. Celem ekonomicznym jest wspieranie rozwoju działalności gospodarczej, która przejawia się w obniżaniu obciążeń podatkowych wybranych obszarów działalności gospodarczej. I tak, w poprzedniej części wskazaliśmy na zasady funkcjonowania ulg i zwolnień w prawie podatkowym. Została dokonana wykładnia przepisów obowiązujących w tym zakresie. Wskazaliśmy również zwolnienia podmiotowe i przedmiotowe określone w ustawach podatkowych oraz szczegółowo zwolnienie z podatku dochodowego dochodów z działalności gospodarczej prowadzonej na terenie specjalnej strefy ekonomicznej. W niniejszym opracowaniu chcielibyśmy przybliżyć tematykę związaną z zastosowaniem ulgi z tytułu działalności badawczo-rozwojowej, zwolnienie z podatku dochodowego dochodu z tytułu wypłaty dywidendy oraz wskazać na możliwości skorzystania z ulg o charakterze ekonomiczno-społecznym, które wynikają z regulacji opisanych w Ordynacji podatkowej.
Ulgi i zwolnienia podatkowe traktowane są w prawie podatkowym jako odstępstwa od konstytucyjnej zasady powszechności ponoszenia ciężarów publiczno – prawnych, w tym podatków. Jednakże należy podkreślić, iż sama Konstytucja Rzeczpospolitej Polskiej traktuje ulgi i zwolnienia jako elementy systemu podatkowego. Niniejsze opracowanie jest pierwszą częścią, w której omówimy Państwu, zasady funkcjonowania ulg i zwolnień w prawie podatkowym. Zostanie dokonana wykładnia przepisów obowiązujących w tym zakresie.
W tej części opracowania chcielibyśmy również przedstawić najczęściej występujące i najciekawsze ulgi i zwolnienia jakie ustawodawca umieścił w tych ustawach, w tym warunki jakie należy spełnić aby z nich skorzystać oraz skutki utraty uprawnień do ich skorzystania.
Przedmiotem niniejszego opracowania będą „świadczenia urlopowe” w szerokim tego słowa znaczeniu. Omawiamy w nim więc zarówno:
świadczenia urlopowe wypłacane z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, np. w postaci tzw. „wczasów pod gruszą”,
świadczenia urlopowe w rozumieniu ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych wypłacane w przypadku gdy nie jest tworzony przez pracodawcę fundusz socjalny,
świadczenia urlopowe nie będące świadczeniami, o których mowa w pkt 2, wypłacane ze środków obrotowych przedsiębiorcy.
Wskazujemy również różnice pomiędzy wyżej wymienionymi świadczeniami, mające znaczenie przy nieuwzględnianiu ich w kosztach prowadzonej przez pracodawcę działalności gospodarczej jak również ich wpływ na wymiar podatku dochodowego pobieranego przez pracodawcę w związku z dokonaną wypłatą tych świadczeń dla zatrudnionych pracowników.
Decydując się na rozpoczęcie prowadzenia działalności gospodarczej przygotowujemy biznes-plan, aby m.in. ustalić wysokość środków finansowych niezbędnych do jej zorganizowania i prowadzenia. Jest on również niezbędny w sytuacji gdy nowy przedsiębiorca nie posiada wystarczającej ilości środków na otwarcie działalności i zamierza wystąpić o jakąkolwiek formę jej dofinansowania. Wielkość kwoty uzależniona jest od tego jaką działalność zamierzamy prowadzić oraz od formy organizacyjnej przedsiębiorstwa, w ramach której działalność ta będzie prowadzona. W przypadku działalności prowadzonej w ramach spółek kapitałowych minimalna kwota jaką winien posiadać przedsiębiorca to 5 tysięcy złotych w przypadku spółki z ograniczoną odpowiedzialnością albo 100 tysięcy złotych w przypadku spółki akcyjnej. Natomiast w przypadku spółki osobowej, przepisy nie stawiają ścisłych wymogów co do posiadanego kapitału. Jednakże tego rodzaju forma prowadzenia działalności gospodarczej będzie również wymagała dokonania określonych inwestycji finansowych na samym początku prowadzonej działalności.
Sporządzony biznesplan powinien dać nam informację jaką kwotę musimy posiadać w momencie rozpoczęcia działalności (np. na wynajem pomieszczeń, zakup urządzeń oraz materiałów do produkcji, pensje dla pracowników, koszty reklamy itp.). W początkowym okresie prowadzonej działalności ponoszone koszty mogą znacznie przekraczać uzyskiwane przychody. W przypadku gdy przedsiębiorca nie posiada środków finansowych lub posiadana ilości tych środków jest niewystarczająca, należy zastanowić się nad wyborem dogodnej formy finansowania działalności. Wybór najodpowiedniejszego formy finansowania zależeć będzie od rodzaju prowadzonej działalności oraz zaplanowanego tempa rozwoju przedsiębiorstwa.