Wady i zalety amortyzacji degresywnej i jednorazowej - analiza ekonomiczna

ODPOWIEDŹ

Każda z metod amortyzacji, w której możliwe jest zaliczenie do kosztów podatkowych dużej wartości odpisu amortyzacyjnego w pierwszym okresie (roku) powoduje, że o ile nie zakupi się w kolejnym roku nowego środka trwałego (od którego będzie można dokonać równie dużego odpisu amortyzacyjnego), wystąpi konieczność w kolejnym roku (lub latach następnych) zapłacenia znacznie wyższego podatku dochodowego. Faktem jest natomiast, że zastosowanie przyśpieszonych metod amortyzacji, przyczynia się do odzyskania kapitału zaangażowanego w środek trwały już nawet w przeciągu roku, przy założeniu że koszty amortyzacji zostały pokryte przychodami.

UZASADNIENIE

Amortyzacja podatkowa regulowana ustawami o podatkach dochodowych pełni w finansach przedsiębiorstw kilka funkcji. Pierwsza z nich ma znaczenie kosztowe, co oznacza, że odpisy amortyzacyjne są w większości przypadków uznawane w całości za koszty podatkowe, a przez to obniżeniu podlega podstawa opodatkowania – skutkiem tego jest niższy płacony podatek dochodowy. W drugim znaczeniu, amortyzacja podatkowa pozwala na „uwalnianie” środków pieniężnych (własnych i obcych, przy czym w przypadku sfinansowaniem środkami obcymi podatnik musi pamiętać o zastrzeżonym prawie własności) zaangażowanych w wartość początkową środka trwałego. Skutkiem tego jest odzyskiwanie w ratach środków pieniężnych, które mogą posłużyć na:

• finansowanie zakupu nowych środków trwałych, przy czym można będzie dokonać zakupu środka trwałego o niższej cenie lub też w przypadku amortyzowania kilku środków trwałych, środka trwałego o wyższej wartości,

• finansowanie „funduszu” na zakup nowych środków trwałych, gdzie środki pieniężne z odpisów amortyzacyjnych będą „odkładane” np. na lokatach bankowych,

• finansowanie inwestycji odtworzeniowych (remonty w znaczeniu podatków dochodowych, przy czym środki pieniężne zostaną z tego tytułu zaliczone do kosztów podatkowych bezpośrednio),

• finansowanie spłaty kredytów, jeżeli środki trwałe poddane amortyzacji zostały zakupione ze środków obcych – wtedy firma nie będzie już akumulować środków pieniężnych na przyszłość,

• finansowanie bieżącej działalności gospodarczej.

Przy czym należy pamiętać, że im wyższe są odpisy amortyzacyjne dla danego roku, a więc krótszy jest czas amortyzowania, tym szybciej podatnik odzyska zaan...