0
685
Czy w przypadku zapłaty mandatu drogowego za naszych kierowców wydatek ten będzie stanowił dla Spółki koszt uzyskania przychodu? Czy kwotę zapłaconego przez spółkę mandatu należy zaliczyć do przychodów pracownika i pobrać od niego zaliczkę na podatek dochodowy?
ODPOWIEDŹ
Mandat za nieprzestrzeganie przepisów o ruchu drogowym, jak również koszty egzekucji mandatów w postaci opłat manipulacyjnych czy prowizji bankowych za ściągnięcie kwoty z konta firmy nie będą zaliczane do kosztów uzyskania przychodów. Natomiast zapłata przez pracodawcę mandatu karnego nałożonego na pracownika spowoduje, że po stronie tego ostatniego powstanie przychód ze stosunku pracy.
UZASADNIENIE
Zgodnie z treścią art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1. Koszty poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu.
Z powyższej definicji wynika, iż kosztem podatkowym jest każdy wydatek, którego bezpośrednim lub pośrednim celem jest osiągnięcie przychodu lub zachowanie albo zabezpieczenie źródła przychodu.
Mandat karny jest to nałożona na sprawcę wykroczenia grzywna lub kara za złamanie prawa. W przypadku kierowców chodzi o naruszenie zasad Kodeksu drogowego. Co do zasady mandat nie wykazuje związku z przychodem z prowadzonej działalności, nawet jeśli przedsiębiorca tłumaczy, że otrzymał go spiesząc się na ważne spotkanie, bądź wioząc towary do kontrahenta, co skutkować będzie w przyszłości powstaniem przychodu.
Ponadto według art. 16 ust. 1 pkt 18 ustawy o pdop nie uważa się za koszty uzyskania przychodów grzywien i kar pieniężnych orzeczonych w postępowaniu karnym, karnym skarbowym, administracyjnym i w sprawach o wykroczenia oraz odsetek od tych grzywien i kar.
Podsumowując mandaty za nieprzestrzeganie przepisów o ruchu drogowym, jak również koszty egzekucji mandatów w postaci opłat manipulacyjnych czy prowizji bankowych za ściągnięcie kwoty z konta firmy nie będą zaliczane do kosztów uzyskania przychodów.
Zapłata przez pracodawcę mandatu karnego nałożonego na pracownika spowoduje, że po stronie tego ostatniego powstanie przychód ze stosunku pracy, o którym mowa w art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z tym artykułem za przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a w szczególności: wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za niewykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona, a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych.
Wartość tego świadczenia, w kwocie odpowiadającej równowartości otrzymanego mandatu karnego zapłaconego za pracownika, pracodawca powinien dodać z innymi dochodami uzyskanymi przez pracownika w danym miesiącu i od całości na zasadach określonych w art. 31 i 32 ustawy o pdof obliczyć oraz pobrać zaliczkę na podatek dochodowy.
Podstawa prawna: art. 15 ust. 1 i art. 16 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz art. 12 ust. 1, art. 31 i art. 32 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
