Moment zaliczenia wstępnej opłaty leasingowej do kosztów

Stanowisko Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w indywidualnej interpretacji podatkowej z 19 czerwca 2019 roku, nr 0111-KDIB1-2.4010.197.2019.1.BG.

Sytuacja Podatnika

Spółka podjęła decyzję o sfinansowaniu nabycia środków trwałych (regałów) poprzez zawarcie umowy leasingu operacyjnego, tj. umowy, która spełnia warunki określone w art. 17b ustawy o CIT:

• umowa została zawarta na czas oznaczony stanowiący co najmniej 40% normatywnego okresu amortyzacji przedmiotu leasingu,
• suma opłat (bez podatku od towarów i usług), tj. opłaty wstępnej oraz rat leasingowych odpowiada co najmniej wartości początkowej przedmiotu leasingu.

Spółka otrzymała fakturę od Leasingodawcy za wstępną opłatę leasingową w miesiącu kwietniu 2019r. i ujęła ją w tym miesiącu jako wydatek na kontach rozrachunkowych. Spółka dla celów prowadzonej ewidencji księgowej, opłatę wstępną będzie rozliczać w czasie

Stanowisko Dyrektora

Stosownie do treści art.17b ust. 1 ustawy o CIT, opłaty ustalone w umowie leasingu, ponoszone przez korzystającego w podstawowym okresie umowy z tytułu używania środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych stanowią przychód finansującego i odpowiednio w przypadku, o którym mowa w pkt 1, koszt uzyskania przychodów korzystającego, z zastrzeżeniem ust. 2 i 3, jeżeli:

• 1. umowa leasingu, w przypadku gdy korzystającym nie jest osoba wymieniona w pkt 2, została zawarta na czas oznaczony, stanowiący co najmniej 40% normatywnego okresu amortyzacji, jeżeli przedmiotem umowy leasingu są podlegające odpisom amortyzacyjnym rzeczy ruchome lub wartości niematerialne i prawne, albo została zawarta na okres co najmniej 5 lat, jeżeli jej przedmiotem są podlegające odpisom amortyzacyjnym nieruchomości;
• 2. umowa leasingu, w przypadku gdy korzystającym jest os...