161
Prowadzę działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej. Po wygranym przetargu na wykonywanie usługi „porządkowej”, zgodnie z postanowieniami zawartymi w umowie przed jej podpisaniem musimy dokonać wpłaty oznaczonej kwoty na rzecz zleceniodawcy tytułem zabezpieczenia należytego wykonania umowy. Czy kwota wpłacona zleceniodawcy stanowi koszt uzyskania przychodu w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą?
ODPOWIEDŹ
Poniesiony przez spółkę cywilną wydatek na zabezpieczenie należytego wykonania umowy nie będzie stanowił kosztu uzyskania przychodu w myśl art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ze względu na jego zwrotny charakter. Koszt ten nie spełnia warunku definitywności, skutkiem czego nie może stanowić kosztu uzyskania przychodu w dacie jego poniesienia.
UZASADNIENIE
W myśl art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (zwanej dalej updof) kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. Z wykładni powyższej normy prawnej wynika, że chcąc zaliczyć poniesiony wydatek do kosztów uzyskania przychodów musi on spełniać poniższe warunki:
wydatek musi być poniesiony w celu osiągnięcia przychodu lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodu,
wydatek musi być należycie udokumentowany,
wydatek musi być definitywny, co oznacza iż poniesiony przez podatnika wydatek nie będzie podlegał zwrotowi,
wydatek nie jest wymieniony w art. 23 updof.
Wymienione warunki muszą być spełnione łącznie, co oznacza iż nie spełnienie jednego z nich skutkować będzie nie zaliczeniem takiego kosztu do kosztów uzyskania przychodów. Zatem podatnik kwalifikując poniesiony przez siebie wydatek do kosztów uzyskania przychodów musi wykazać istnienie związku przyczynowo-skutkowego pomiędzy tym wydatkiem a osiągniętym przychodem lub możliwością jego osiągnięcia. Ujmując go w kosztach uzyskania przychodu na podstawie posiadanych dokumentów stwierdza, iż jest on kosztem definitywnym (niepodlegającym zwro...
