Koszt uzyskania przychodu w postaci opłaty od wieczystego użytkowania gruntu

ODPOWIEDŹ

Opłata za użytkowanie wieczyste jako koszt niebędący kosztem bezpośrednio związanym z przychodem, podlega zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów w momencie ujęcia go w księgach podatkowych na podstawie faktury lub innego dokumentu w przypadku braku faktury (rachunku) – koszt memoriałowy. Zatem brak zapłaty nie ma wpływu na moment zaliczenia w/w opłaty do kosztów. Natomiast odsetki za opóźnienie w zapłacie, będą mogły być zaliczone do kosztów dopiero w momencie ich zapłaty. Jeżeli jednak zapłata nie nastąpi w terminie 30 dni od daty upływu terminu jej płatności, podatnik jest obowiązany do zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów o kwotę niezapłaconej opłaty za użytkowanie wieczyste.

UZASADNIENIE

Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1. Z przytoczonej powyżej normy prawnej wynika zatem, iż podatnik ma możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wszelkich wydatków pod warunkiem, iż nie zostały one wymienione w art. 16 ust. 1 ustawy oraz wykaże ich związek z prowadzoną działalnością gospodarczą, a ich poniesienie ma lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętego przychodu, czy też zachowanie albo zabezpieczenie źródła uzyskiwanego przychodu. Ustawa wyróżnia dwie kategorie kosztów uzyskania przychodu — koszty bezpośrednie odnoszone bezpośrednio do konkretnego przychodu i koszty inne niż bezpośrednie - zwane też kosztami pośrednimi – których nie można przypisać konkretnemu przychodowi. Powyższe rozróżnienie ma istotny wpływ na określenie momentu zaliczenia poniesionego kosztu do kosztów uzyskania przychodów - kup. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, w przypadku kosztów bezpośrednich – art. 15 ust. 4 - są one potrącane w okresie, w którym osiągnięte zostały odpowiadające im przychody. Natomiast w przypadku kosztów pośrednich, moment potrącenia takiego przychodu określa się w oparciu o uregulowanie zawarte w art. 15 ust. 4d, zgodnie z którym kup inne niż koszty bezpośrednio związane z przychodami, są potrącane w dacie ich poniesienia. Przy czym jeżeli koszty te doty...