Dotacja z Urzędu Pracy na dostosowanie środków trwałych dla celów prowadzonej działalności

ODPOWIEDŹ

Dokonane nakłady na przystosowanie środków trwałych do prowadzonej działalności stanowią adaptację a nie modernizację środka trwałego. W przypadku pokrycia tych nakładów ze środków otrzymanych z dotacji środki te stanowić będą koszty uzyskania przychodów w postaci odpisów amortyzacyjnych, pomimo iż sama dotacja korzystać będzie ze zwolnienia z podatku dochodowego. Środki trwałe, które zostały nabyte w drodze dziedziczenia i poddane adaptacji podlegają ujęciu w ewidencji środków trwałych, przyjmując wartość początkową tych środków trwałych jako sumę wartości rynkowej środka trwałego z dnia ich nabycia oraz wysokości nakładów poniesionych na ich adaptację. Środki trwałe, które zostały wytworzone we własnym zakresie (garaż) podlegają ujęciu w ewidencji, przyjmując wartość rynkową jako sumę kosztów ich wytworzenia i wysokości nakładów poniesionych na ich adaptację. W sytuacji gdy Przedsiębiorca nie jest w stanie określić kosztów wytworzenia środka trwałego, wartość początkową określa się z uwzględnieniem zasad z art. 22g ust 9. W przypadku gdy powyższe środki trwałe, które poddano adaptacji, stanowią współwłasność, to zgodnie z art. 22g ust. 11 ustawy o pdof, wartość początkową dotyczącą takiego środka trwałego ustala się w takiej proporcji jego wartości, w jakiej pozostaje udział podatnika we własności tego składnika majątku.

UZASADNIENIE

W opisanym stanie faktycznym wskazano, iż z otrzymanej dotacji dokonano modernizacji pokoju w budynku mieszkalnym dla celów gospodarczych oraz przystosowania garażu dla celów magazynowych. Na początku należy zatem wyjaśnić co należy rozumieć pod pojęciem modernizacji. Przez modernizację należy rozumieć unowocześnienie środka trwałego. Oznacza to, że modernizacja nie powoduje zmiany przeznaczenia funkcjonalnego środka trwałego. Natomiast przystosowanie (przerobienie) składnika majątkowego do wykorzystania go w innym celu niż wskazywało jego pierwotne przeznaczenie, albo nadanie temu składnikowi nowych cech użytkowych jest adaptacją. I to adaptacja powoduje zmianę przeznaczenia funkcjonalnego środka trwałego. Zatem w tym przypadku poniesione zostały wydatki na adaptację pokoju w budynku mieszkalnym oraz w garażu dla celów działalności gospodarczej.

Zgodnie z art. 22a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych amortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art. 22c, stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wy...