Zmiany w podatku dochodowym od osób fizycznych i prawnych w 2015 roku

1.1. Obowiązki płatnika    

Od 1 stycznia 2015 roku wchodzą w życie nowe obowiązki wynikające ze zmian do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie obowiązków płatnika za 2014 rok.

Wprowadzone zmiany obligatoryjnie nakładają na płatników, w tym też na przedsiębiorców, nowe zasady przesyłania do urzędów skarbowych informacji i rocznych obliczeń podatku za osoby fizyczne np. za pracowników. Przy czym warto przypomnieć, że zgodnie z art. 8 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 roku, poz. 749 ze zm) Płatnikiem jest osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, obowiązana na podstawie przepisów prawa podatkowego do obliczenia i pobrania od podatnika podatku i wpłacenia go we właściwym terminie organowi podatkowemu.

Od 1 stycznia 2015 dokumenty PIT-8C, PIT-11, PIT-R, IFT-1, IFT-3, PIT-40, PIT-4R, PIT-8AR składane są urzędom skarbowym za pomocą środków komunikacji elektronicznej, z zastrzeżeniem przypadku, gdy płatnik podatku dochodowego od osób fizycznych lub podmiot niepełniący funkcji płatnika w tym podatku PIT-8C, PIT-11, PIT-R, IFT-1 oraz PIT-40 sporządza dla nie więcej niż pięciu osób fizycznych oraz nie korzysta przy ich sporządzaniu z usług biura rachunkowego. W takiej sytuacji, istnieje możliwość złożenia wybranych PIT-ów w tradycyjny sposób, tj. w formie dokumentu papierowego.Zatem:

• Jeżeli sporządzasz informacje PIT-8C, PIT-11, PIT-R, IFT-1 lub roczne obliczenie podatku PIT-40 za więcej niż pięć osób fizycznych, lub przy ich sporządzaniu korzystasz z usług biura rachunkowego, ww. informacje, roczne obliczenie podatku oraz deklaracje PIT-4R oraz PIT-8AR, przesyłasz urzędowi skarbowemu za pomocą środków komunikacji elektronicznej.

• Jeżeli sporządzasz informacje PIT-8C, PIT-11, PIT-R, IFT-1 lub roczne obliczenie podatku PIT-40 za nie więcej niż 5 osób fizycznych, i czynności tych nie wykonuje za Ciebie biuro rachunkowe, ww. informacje oraz roczne obliczenie podatku, a także deklaracje PIT-4R oraz PIT-8AR możesz złożyć w formie papierowej. Spełnienie warunku do przesyłania ww. dokumentów w tradycyjny (pisemny) sposób nie pozbawia prawa do ich złożenia za pomocą środków komunikacji elektronicznej.

PAMIĘTAJ:  

• Termin na przesłanie urzędowi skarbowemu, po zakończeniu roku, PIT-8C, PIT-11, PIT-R oraz PIT-40 w formie dokumentu elektronicznego upływa z końcem lutego roku następującego po roku podatkowym.

• Termin na przesłanie urzędowi skarbowemu, po zakończeniu roku, PIT-8C, PIT-11, PIT-R oraz PIT-40 w formie papierowej upływa z końcem stycznia roku następującego po roku podatkowym.

• Niezależnie od formy złożenia PIT-8C, PIT-11, PIT-R oraz PIT-40 urzędowi skarbowemu (elektronicznie lub papierowo) termin przesłania tych dokumentów podatnikowi pozostaje bez zmian (do końca lutego roku następującego po roku podatkowym).

• Możliwość składania wybranych PIT-ów w formie papierowej nie dotyczy IFT-3/IFT-3R. Ta informacja składana jest urzędowi skarbowemu wyłącznie za pomocą środków komunikacji elektronicznej.

• Płatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podmioty niepełniące funkcji płatnika w tym podatku, którzy nie są osobami fizycznymi e-deklaracje podpisują bezpiecznym podpisem elektronicznym weryfikowanym przy pomocy ważnego kwalifikowanego certyfikatu, w rozumieniu ustawy o podpisie elektronicznym.

• Jeżeli jesteś osobą fizyczną to wysyłając informacje i roczne obliczenie podatku w formie elektronicznej, jako płatnik podatku dochodowego od osób fizycznych lub podmiot niepełniący funkcji płatnika, nie musisz już posiadać kwalifikowanego podpisu elektronicznego. Możesz podpisać e-deklarację danymi autoryzującymi.

W związku z wprowadzanymi zmianami w 2015 roku, płatnik musi dokonać kalkulacji, w stosunku do ilu podatników pełni rolę obliczającego, pobierającego i wpłacającego należną zaliczkę na podatek lub pobierającego zryczałtowany podatek oraz w stosunku do ilu podmiotów dokonuje rocznego obliczenia podatku za ten podmiot. Od tej ilości zależy bowiem czy musi czy tylko może dokonywać wysyłki deklaracji przez Internet.Reasumując, w przypadku, jeżeli płatnik rozliczający od 1 do 5 podatników wybierze wysyłkę w formie standardowej (nie – elektronicznej), wówczas druki sporządzane przesyła nie tak, jak miało to miejsce dotychczas do końca lutego, lecz do końca stycznia roku następującego po danym roku (w 2015 roku 31 styczeń przypada w sobotę, stąd termin wydłuża się automatycznie do 2 lutego 2015 r.). Przyspieszeniu ulega wyłącznie termin przesłania druków do urzędu skarbowego. Nadal natomiast do końca lutego 2015 roku należy przekazać druki podatnikom.

Jeżeli płatnik (rozliczający od 1 do 5 podatników) zdecyduje się informacje i deklaracje dobrowolnie przekazać w formie elektronicznej, wówczas termin na ich przekazanie pozostaje taki sam, jak rok temu. Druki musi złożyć z końcem lutego. W przypadku płatników rozliczający 6 podatników lub większą liczbę należy mieć na uwadze, że do sumy 6 lub więcej podatników zaliczać należy podmioty, w stosunku do których podmiot pełni rolę płatnika. Liczy się podmiot – osoba, a nie ilość nawiązanych umów. Do sumy tej wlicza się też podatników, dla których podatek pobiera się ryczałtowo.

1.2. Ulga prorodzinna za 2014 rok w deklaracji PIT składanej w 2015 roku

W rocznych rozliczeniach deklaracji PIT za 2014 rok nastąpią zmiany w rozliczaniu ulgi prorodzinnej. Zmiany dotyczą w szczególności podatników wychowujących troje i więcej dzieci i będą polegały na podwyższeniu o 20% kwoty ulgi przysługującej na trzecie i kolejne dziecko oraz przyznanie podatnikowi dodatkowego wsparcia finansowego w wysokości stanowiącej różnicę między kwotą przysługującego odliczenia, a kwotą odliczoną w zeznaniu podatkowym.Prawo do odliczenia oraz wysokość tego odliczenia wynika z tego, czy rodzic lub opiekun:

• pozostaje w związku małżeńskim czy nie,

• wychowuje jedno, dwoje czy troje lub więcej dzieci,

• osiąga wysokie wynagrodzenie, czy też nie zarabia aż tak dobrze,

• posiada oskładkowane umowy, z których uzyskuje wynagrodzenie, czy też nie płaci składek ZUS i zdrowotnych lub są one niskie.

1.3.    Zwrot niewykorzystanej ulgi prorodzinnej za 2014 rok na druku PIT/UZ

Kolejną zmianą, jaka zacznie obowiązywać począwszy od rocznych rozliczeń podatku PIT za 2014 rok będzie możliwość ubiegania się o zwrot niewykorzystanej ulgi prorodzinnej.W celu uzyskania zwrotu niewykorzystanej ulgi prorodzinnej trzeba będzie złożyć druk PIT/UZ, który będzie stanowił załącznik do zeznania PIT-36 lub PIT-37.

PIT/UZ jest nowym formularzem, który będzie miał zastosowanie po raz pierwszy w rozliczeniach rocznych PIT za 2014 rok. Nie ma natomiast możliwości składania...