Odliczenie przez spadkobierców ulgi z tytułu wyszkolenia uczniów

Stanowisko Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z dnia 11 lipca 2014 r. nr IBPBI/1/415-481/WRz

Sytuacja Podatnika

Ojciec Wnioskodawcy, prowadził działalność gospodarczą w zakresie stolarstwa. Kształcił uczniów i z tego tytułu uzyskał ulgi podatkowe. Zmarł nagle 6 grudnia 2007 r. Po przeprowadzeniu postępowania spadkowego Wnioskodawca otrzymał część w pozostawionej masie spadkowej, tj. nieruchomość, samochód osobowy, udziały w spółdzielni rzemieślniczej oraz ulgę za wykształcenie uczniów. Stosowne dokumenty zostały zgłoszone do naczelnika urzędu skarbowego, który 13 marca 2008 r. wydał zaświadczenie, w którym wykazano nabycie m.in. udziału w uldze za wykształcenie uczniów. Ulga za wykształcenie uczniów została ustalona na podstawie przepisu art. 27c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych obowiązującym do 31 grudnia 2004 r. Ulga ta nie została wykorzystana przez zmarłego ojca, lecz na podstawie Księgi Czwartej (Spadki) ustawy Prawo cywilne - spadek po ojcu przypadł także Wnioskodawcy. Naczelnik urzędu skarbowego na podstawie Ordynacji podatkowej wydał zaświadczenie w oparciu o ustawę o podatku od spadków i darowizn. Ponadto Wnioskodawca wskazał, że jest pracownikiem zatrudnionym na postawie umowy o pracę i z tego tytułu uzyskuje dochody. Został pouczony w urzędzie skarbowym, że jako osoba pracująca fizycznie na podstawie umowy o pracę nie ma prawa do wykorzystania przypadającej na niego po ojcu ulgi za wykształcenie uczniów. Czy podatnik otrzymujący świadczenie ze stosunku pracy ma prawo do odliczenia ulgi za wykształcenie uczniów otrzymanej w spadku po zmarłym ojcu?

Stanowisko Dyrektora Izby Skarbowej

W myśl art. 27c ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2003 r., podatnicy uzyskujący przychody wymienione w art. 10 ust. 1 pkt 3, mogą korzystać...