Podatnik będzie mógł dokonywać odpisów amortyzacyjnych od lokali mieszkalnych oraz zaliczać te odpisy amortyzacyjne do kosztów uzyskania przychodów uzyskiwanych w ramach działalności gospodarczej przez cały 2022 rok na zasadach obowiązujących na 31 grudnia 2021 roku. Podatnik nie będzie miał możliwości w 2023 roku i w latach następnych zaliczania do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od lokali mieszkalnych nabytych, wynajętych i wprowadzonych do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych przed 1 stycznia 2022 roku.
Dział: INTERPRETACJE / ORZECZNICTWO
Spółka osobowa z ograniczoną odpowiedzialnością, utworzona i posiadająca siedzibę w Wielkiej Brytanii oraz prowadząca w Polsce działalność w zakresie dzierżawy gruntów, będzie w Polsce traktowana jako podatnik podatku CIT, opodatkowany w Polsce od dochodów osiąganych na terytorium Polski z wydzierżawiania gruntów.
Przejście własności nieruchomości na Podatniczkę 9 lutego 2022 roku, w skutek odstąpienia od umowy sprzedaży i przeniesienia własności nieruchomości, stanowiło nowe nabycie powodujące, że w okresie 5 lat od tego zdarzenia odpłatne zbycie tej nieruchomości stanowi źródło opodatkowania podlegające podatkowi dochodowemu od osób fizycznych. Tym samym sprzedaż nieruchomości kolejnemu nabywcy 18 maja 2022 roku stanowiła źródło przychodu w rozumieniu przepisów ustawy o PIT i spowodowała obowiązek zapłaty 19% podatku dochodowego od osób fizycznych.
Otrzymanie przez Podatniczkę wypłaty zaległego „dodatku covidowego” w czasie zawieszenia działalności gospodarczej powoduje obowiązek zapłaty podatku dochodowego w takiej samej formie, jak rozliczała pozostałe dochody w ramach działalności gospodarczej.
Transakcja wniesienia aportem zorganizowanej części przedsiębiorstwa do wznowionej działalności gospodarczej spowoduje zakwalifikowanie Spółki z o.o. jako podmiotu, który podlega wyłączeniu z opodatkowania preferencyjną 9% stawką podatku dochodowego od osób prawnych.
Otrzymana przez Podatnika kwota odszkodowania bezpośrednio od zakładu ubezpieczeń podlega zaliczeniu do przychodów, jako otrzymane odszkodowania za szkodę dotyczącą składnika majątku związanego z prowadzoną działalnością gospodarczą. W odniesieniu do części kwoty, którą Podatnik otrzymał od leasingodawcy z tytułu nadwyżki kwoty odszkodowania, którą finansujący otrzymał z AC z zakładu ubezpieczeń jest to dla Podatnika przychód – część zwróconej należności, która odpowiada wcześniej poniesionym wydatkom będzie przychodem, ale tylko w tej części, w której została zaliczona do kosztów uzyskania przychodów. Natomiast pozostała część należności, powinna zostać wyłączona z przychodów.
Na potrzeby ustalenia podstawy obliczenia daniny solidarnościowej za 2019 rok Podatnik nie mógł uwzględnić w tej podstawie straty z działalności gospodarczej uzyskanej w 2020 roku. Strata bowiem nie daje prawa do pomniejszenia podstawy opodatkowania daniny solidarnościowej. W konsekwencji Podatnikowi nie przysługuje prawo do korekty deklaracji DSF-1.
Zrefundowane przez pracodawcę wydatki poniesione przez Podatnika na studia podyplomowe, stanowią przychód, który jest zwolniony z podatku dochodowego jako wartość świadczeń przyznanych zgodnie z odrębnymi przepisami przez pracodawcę na podnoszenie kwalifikacji zawodowych.
Połączenie Spółek nie będzie skutkowało powstaniem po stronie Podatnika przychodu podatkowego na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w momencie ich połączenia. Z sytuacji tej nie wynika bowiem, aby celem operacji było uniknięcie lub uchylenie się od opodatkowania. Dochód (przychód) do opodatkowania po stronie Podatnika powstanie dopiero w momencie ewentualnego zbycia udziałów Spółki Przejmującej objętych w wyniku połączenia.
1. Skoro Podatniczka otrzymuje emeryturę z Niemiec pochodzącą z niemieckiego ustawowego ubezpieczenia społecznego i otrzymywaną z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych Niemiec, to świadczenie to podlega opodatkowaniu tylko w Niemczech i tym samym nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w Polsce.
2. Otrzymywana przez Podatniczkę mieszkającą w Polsce i posiadającą wyłącznie obywatelstwo niemieckie emerytura z Hiszpanii, która jest wypłacana z tytułu pełnienia funkcji publicznych na rzecz państwa hiszpańskiego, podlega opodatkowaniu wyłącznie w Hiszpanii i tym samym nie ma obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych w Polsce.
Skoro Podatnik zlikwiduje działalność gospodarczą i przeniesie (wycofa) nieruchomości do majątku prywatnego, to wówczas przedmiotem najmu nie będą składniki majątku związane z działalnością gospodarczą. Zatem, najem nieruchomości stanowić będzie odrębne źródło przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT. Uzyskiwane przychody z tytułu najmu mogą być opodatkowane stawką ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 8,5% do kwoty 100.000 zł. Natomiast po przekroczeniu tego limitu – od nadwyżki ponad tę kwotę w wysokości 12,5% przychodów. Wycofanie nieruchomości do majątku prywatnego nie będzie skutkować powstaniem obowiązku podatkowego na gruncie ustawy o PIT.
W sytuacji gdy w czasie krótszym od okresu podstawowego nastąpi rozwiązanie umowy leasingu operacyjnego, która w momencie zawarcia spełnia wymienione warunki do uznania jej za umowę leasingu określoną w art. 17b ustawy o CIT, nie będzie to skutkować obowiązkiem skorygowania kosztów uzyskania przychodów o zapłacone dotychczas opłaty leasingowe (tj. raty leasingowe w przypadku leasingu operacyjnego), ponieważ ujmował w kosztach faktury, które były w 100% kosztem uzyskania przychodu z podstawowej działalności gospodarczej.