Wartość kosztów profilaktycznej opieki zdrowotnej nad pracownikami, niezbędnej z uwagi na warunki pracy otrzymanych przez pracownika od pracodawcy nie stanowi przychodu w rozumieniu przepisów ustawy o PIT, a w konsekwencji w odniesieniu do ww. wartości świadczeń na Spółce nie ciąży obowiązek obliczenia, pobrania i odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy. W sytuacji, gdy w ramach Podstawowego pakietu w części dotyczącej Profilaktyki zdrowotnej Spółka finansuje dodatkowo część wydatków wykraczających poza świadczenia związane z wykonywaną pracą, to u pracowników powstaje przychód w rozumieniu przepisów ustawy o PIT, a w konsekwencji w odniesieniu do ww. świadczeń Spółka będzie miała obowiązek obliczenia, pobrania i odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy – w tej części.
Dział: INTERPRETACJE / ORZECZNICTWO
W sytuacji gdzie aneks do umowy leasingu powoduje zwiększenie całkowitego kosztu leasingu, w przypadku umowy leasingu operacyjnego zawartej w 2018 r., do której 7 kwietnia 2021 r. sporządzono aneks, Podatnik zobowiązany jest do stosowania przepisów ustawy o PIT w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2019 r. Zatem, jeżeli np. wartość samochodu będącego przedmiotem leasingu przekracza 150.000 zł, to opłaty leasingowe nie będą kosztem w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150.000 zł pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem tej umowy.
Kwota nadwyżki kosztów finansowania brana pod uwagę przy wyliczaniu kosztów finansowania dłużnego podlegających wyłączeniu z kosztów uzyskania przychodów nie powinna być pomniejszana o 3 mln zł. Kwota 3 mln zł może co najwyżej zwiększyć limit wynikający z zastosowania wzoru, tj. stanowiąc jego górny pułap, gdy kwota wyliczona w oparciu o wzór jest niższa niż 3 mln zł.
Rekompensata pieniężna na potrzeby wymiany całej nawierzchni bruku klinkierowego oraz ostatecznego zamknięcia reklamacji stanowi dla Podatnika przychód z innych źródeł, a jednocześnie wydatki poniesione na wymianę nawierzchni będą stanowiły koszt uzyskania przychodów, które Podatnik będzie mógł uwzględnić w składanym zeznaniu podatkowym. A więc opodatkowaniu będzie podlegała wyłącznie ewentualna nadwyżka otrzymanej rekompensaty nad wydatkami Podatnika poniesionymi na wymianę nawierzchni.
Zapłata tzw. opłaty partycypacyjnej, jako koszt poniesiony przez Podatnika i nieujęty w zamkniętym katalogu wyłączeń, może stanowić koszty uzyskania przychodów, o ile jego poniesienie będzie miało na celu uzyskanie przychodów lub zachowanie albo zabezpieczenie źródła przychodów.
Podatnik (spółka jawna), który powstał z przekształcenia spółki komandytowej posiadającej status podatnika CIT i nie dochował w momencie przekształcenia obowiązku wynikającego z art. 1 ust. 3 pkt 1a ustawy CIT, w wyniku wystąpienia ze spółki wspólnika będącego osobą prawną nie utraci statusu podatnika CIT i zachowa ten status aż do czasu likwidacji lub wykreślenia z rejestru przedsiębiorców. Zmiana w składzie osobowym Podatnika, posiadającego status podatnika podatku CIT, nie ma bowiem wpływu na ten status.
Momentem, od którego Podatnik jest uprawniony do korzystania ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych może być miesiąc (po dniu wydania decyzji o wsparciu), w którym inwestor poniósł pierwsze koszty na realizację nowej inwestycji, stanowiące koszty kwalifikowane, pod warunkiem, że Spółka komandytowa, a w przyszłości Spółka jawna dysponuje dochodem pochodzącym z nowej inwestycji, w ramach której Spółka komandytowa (w przyszłości Spółka jawna) ponosiła wydatki kwalifikowane. Podatnik nie może wybrać momentu, od którego rozpocznie korzystanie ze zwolnienia podatkowego przewidzianego w art. 21 ust.1 pkt 63b ustawy o PIT, w okresie obowiązywania (ważności) decyzji o wsparciu.
Podatniczce nie przysługuje uprawnienie do rozpoznania kosztów uzyskania przychodów, bowiem nie dokona ona odpłatnego zbycia wierzytelności uprzednio zarachowanej przez nią na podstawie art. 14 ustawy jako przychód należny. Wartość dochodu Podatniczki z odpłatnego zbycia wierzytelności będzie odpowiadać wartości przychodu uzyskanego z tego tytułu.
Dochody uzyskane przez Podatniczkę mającą miejsce zamieszkania w 2021 roku w Polsce z tytułu renty rodzinnej wypłacanej na podstawie przepisów o ubezpieczeniu społecznym w Belgii, podlegają opodatkowaniu w Polsce, a jednocześnie mogą podlegać opodatkowaniu również w Belgii. Należy zastosować metodę unikania podwójnego opodatkowania, czyli tzw. metodę proporcjonalnego odliczenia, która oznacza, że od należnego podatku obliczonego wg skali podatkowej, odlicza się podatek zapłacony za granicą przy czym odliczenie takie nie może przekroczyć tej części podatku obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która przypada na dochód uzyskany w Belgii.
W sytuacji, gdy przedmiotem działalności gospodarczej jest obrót kryptowalutami i Podatnik dokonuje takich transakcji w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, wówczas przychód po stronie Podatnika powstaje nie tylko w sytuacji, gdy dochodzi do sprzedaży kryptowaluty i zakupu PLN, ale także wtedy, gdy ma miejsce zamiana jednej kryptowaluty na inną kryptowalutę.
Podatnik winien rozpoznać przychód podatkowy z obrotu kryptowalutami w dniu zbycia prawa majątkowego, nie później niż w dniu wystawienia faktury albo uregulowania należności Natomiast w przypadku zamiany jednej kryptowaluty na drugą – w momencie wymiany praw majątkowych, w wysokości otrzymanych wartości, które można określić na giełdzie kryptowalut, w dniu jej wymiany.
Środki otrzymane przez Spółkę komandytową, w której Podatnik jest wspólnikiem, z FGŚP na podstawie art. 15g oraz art. 15gg ustawy o przeciwdziałaniu COVID-19 jako dofinansowania do wynagrodzeń pracowników tej Spółki oraz należnych od nich składek na ubezpieczenia społeczne, podlegają zaliczeniu do przychodów podatkowych, proporcjonalnie do posiadanego udziału w Spółce komandytowej.
Zwrot kosztów poniesionych przez pracowników z tytułu używania pojazdów stanowiących ich własność dla potrzeb Podatnika jako pracodawcy w jazdach lokalnych będzie stanowił dla nich przychód ze stosunku pracy. W konsekwencji, na Podatniku, jako płatniku, będzie ciążył obowiązek obliczenia i pobrania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych.