Odsetki od pożyczki jakie Podatnik - Spółka z o.o. - uiszcza na rzecz Spółki - matki (pożyczkodawcy), w części w jakiej dotyczą one zakupu udziałów w sp. z o.o. (1% ceny nabycia), stanowią koszty uzyskania przychodów na zasadach przewidzianych w art. 16 ust. 1 pkt 10 i 11 ustawy o CIT, jako pozostające w związku przyczynowo-skutkowym z osiąganymi przychodami.
Dział: INTERPRETACJE / ORZECZNICTWO
Nabycie środków pieniężnych tytułem darowizny podlega opodatkowaniu na zasadach określonych dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej, bowiem nie został spełniony jeden z warunków zastosowania zwolnienia z podatku od spadków i darowizn, gdyż środki pieniężne przekazane tytułem darowizny zostały wpłacone na konta (dwóch różnych osób) sprzedających nieruchomości, a nie na rachunek bankowy obdarowanego.
W związku ze zbyciem akcji nabytych w wyniku realizacji otrzymanych uprawnień do nabycia tych akcji, Podatnik mógł zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu, wartość nieodpłatnego świadczenia, stanowiącego przychód ze stosunku pracy i podlegającego opodatkowaniu odpowiednio w Wielkiej Brytanii i USA.
Obliczając wartość początkową samochodu z leasingu na cele wyliczenia proporcji, podatnik może nie uwzględniać opłaty końcowej (wynikającej z transakcji wykupu).
Odszkodowanie za przejęcie działki na cele realizacji inwestycji drogowej korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych jeżeli zostało wypłacone stosownie do przepisów o gospodarce nieruchomościami oraz nabycie nieruchomości przez podatnika nie nastąpiło w okresie 2 lat przed wszczęciem postępowania wywłaszczeniowego.
Podatnik może skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z tego tytułu według stawki 5%. Uzyskany bowiem przez Podatnika dochód z tytułu odpłatnego przenoszenia na zleceniodawcę praw autorskich do wytworzonego, rozwijanego (ulepszanego) oprogramowania lub jego części, które stanowi utwór prawnie chroniony i zostało wytworzone, rozwinięte (ulepszone) w ramach prowadzonej przez Niego działalności badawczo-rozwojowej, kwalifikuje się do dochodów z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej uwzględnionego w cenie sprzedaży produktu lub usługi.
Podatnik, po dokonaniu planowanej darowizny na rzecz żony nieruchomości wykorzystywanej w swojej działalności, będzie mógł w dalszym ciągu dokonywać odpisów amortyzacyjnych od pełnej wartości nieruchomości, również w sytuacji, gdyby w przyszłości żona postanowiła założyć działalność gospodarczą, ale nie będzie wykorzystywała tej nieruchomości w swojej działalności.
Spłata darowizny otrzymanej od matki na zakup nieruchomości, nie uprawnia do zastosowania zwolnienia od podatku. W przepisach dotyczących zwolnienia z opodatkowania przychodu ze zbycia nieruchomości nie wymieniono spłaty zarówno darowizn, jak i pożyczek uzyskanych od osób fizycznych lub podmiotów niebędących bankami lub spółdzielczymi kasami oszczędnościowo-kredytowymi.
W sytuacji, gdy Spółka zawiera umowy ramowe ze Zleceniobiorcami tzw. tajemniczy klient (osobami fizycznymi nieprowadzącymi działalności gospodarczej), których zadaniem jest skorzystanie z usług świadczonych przez podmiot, którego jakość usług jest badana, to Spółka jest zobowiązana do pełnienia roli płatnika oraz do pobierania odpowiednich zaliczek na podatek dochodowy w związku z wypłatą wynagrodzenia Zleceniobiorcy. Natomiast zwrot wydatków związanych z podróżą Zleceniobiorcy należy uznać za przysporzenie wolne od podatku, a zwrot wydatków związanych z nabyciem usług serwisowych należy uznać za niestanowiące przychodu - tym samym Spółka nie będzie zobowiązana jest do spełnienia obowiązków płatnika zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy o PIT. Ponadto Korzyść właściciela użyczanego pojazdu (np. w postaci przeglądu pojazdu) nie będzie stanowiła dla niego przychodu z nieodpłatnego świadczenia, o którym mowa w ustawie o PIT.
Spłata kredytu na nabycie tego prawa majątkowego w tej części, w której wydatki na jej zakup sfinansowane ze środków uzyskanych z kredytu zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, nie może zostać zakwalifikowana do zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, bowiem uwzględnienie spłaty tego kredytu jako wydatku na cel mieszkaniowy oznaczałoby, że w tej części Podatniczka odliczyłaby dwukrotnie ten sam wydatek. Natomiast, jeżeli podatnik przeznaczy środki uzyskane z tytułu sprzedaży nieruchomości na spłatę kredytu oraz odsetek od tego kredytu zaciągniętego przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości, na zakup innej nieruchomości lokalowej, ograniczonego prawa rzeczowego, działki budowlanej bądź na inne cele o których mowa w art. 21 ust. 25 ww. ustawy, to może zaliczyć te środki do własnych celów mieszkaniowych.
W sytuacji gdy orzeczenie o niepełnosprawności dziecka zostało wydane w styczniu 2020 roku, a w nim stwierdzono, że niepełnosprawność występuje od urodzenia, wydatki poniesione przez Podatniczkę w 2019 roku na okulary korekcyjne i w związku z używaniem samochodu osobowego na potrzeby dziecka niepełnosprawnego można uznać za wydatki poniesione w ramach ulgi rehabilitacyjnej. Wydatki te będą podlegały odliczeniu od podstawy opodatkowania w zeznaniu rocznym za 2019 rok poprzez złożenie korekty zeznania rocznego za 2019 rok. Podatniczce nie przysługuje jednak prawo do odliczenia od dochodu w zeznaniu rocznym za 2020 rok wydatków poniesionych w 2020 roku na soczewkę wraz z zabiegiem operacyjnym oka, jako wydatków na cele rehabilitacyjne, bowiem wydatki te nie spełniają warunków do odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej.
Usługi obejmujące czynności związane z wyszukaniem i pozyskaniem terenów pod budowę, ze wsparciem przy zaprojektowaniu i wybudowaniu budynku(ów) i infrastruktury towarzyszącej oraz ze wsparciem w zawarciu i obsłudze umowy z bankiem na finansowanie realizacji projektu, bieżącą realizację płatności oraz kontrolingiem projektu inwestycyjnego mają bezpośredni związek z wytworzeniem budynków (lokali) będących przedmiotem sprzedaży, co oznacza, że do tych czynności znajdzie zastosowanie wyłączenie, o którym mowa w art. 15e ust. 11 ustawy o CIT. Natomiast, usługi związane z marketingiem i sprzedażą poszczególnych powierzchni w budynkach wybudowanych w ramach projektu (tzw. komercjalizacja) oraz usługi związane z zarządzaniem nieruchomościami projektu oraz obsługą posprzedażową tego projektu - nie mają bezpośredniego związku z wytworzeniem wyrobu lub towaru będących przedmiotem sprzedaży, zatem wyłączenie, o którym mowa w art. 15e ust. 11 ustawy o CIT nie znajdzie zastosowania dla tego rodzaju usług.