Ulga za złe długi - korekta u wierzyciela

ODPOWIEDŹ

To zleży, bowiem ulga na złe długi w zakresie podatku dochodowego ma zastosowanie tylko do transakcji handlowych udokumentowanych fakturą, rachunkiem lub umową z terminem płatności po 31 grudnia 2019 r.  
Powyższe wynika z zapisów ustawy z dnia 19 lipca 2019 roku o zmianie niektórych ustaw w celu ograniczenia zatorów płatniczych. Natomiast bez tego zastrzeżenia,  wierzyciel  może skorygować podstawę opodatkowania oraz podatek należny w zakresie podatku od towarów i usług. 

UZASADNIENIE

Zgodnie z ustawą o zmianie niektórych ustaw w celu ograniczenia zatorów płatniczych, od 1 stycznia 2020 r. podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych i podatku dochodowego od osób fizycznych, są zobowiązani do stosowania ulgi na złe długi. Zgodnie z przepisami przejściowymi regulacje dotyczące ulgi na złe długi mają zastosowanie do transakcji handlowych, w przypadku których termin zapłaty upłynął po dniu 31 grudnia 2019 r.

Mechanizm działania ulgi w zakresie podatków dochodowych jest zbliżony do tego, jaki funkcjonuje w zakresie podatku VAT.  W myśl nowych przepisów ustaw o podatku dochodowym,  podstawa obliczenia podatku dochodowego może być zmniejszona o zaliczaną do przychodów wartość należności, która nie została opłacona w terminie 90 dni, licząc od dnia upływu daty płatności wskazanej na fakturze (rachunku) lub umowie w przypadku sprzedawcy (art. 26i ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych)

Powyższe oznacza, że sprzedawca może zastosować ulgę na złe długi w przypadku spełnienia łącznie niżej wymienionych warunków:

• nabywca będący dłużnikiem na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego dzień złożenia zeznania podatkowego, nie jest w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego, postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji,
• od daty wystawienia faktury (rachunku) lub zawarcia umowy, która może być przedmiotem zastosowanej ulgi (nieopłacenie w terminie), nie upłynęły 2 lata, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym została wystawiona faktura (rachunek) lub została zawarta umowa (licząc od czynności, która wystąpiła jako ostatnia),
• wysta...