Opodatkowanie zaliczek na poczet zysku komplementariusza w spółce komandytowej

Odpowiedź

Bezpieczniejszym rozwiązaniem jest pobranie PIT od zaliczek na zysk wypłacony komplementariuszom i późniejsze wnioskowanie przez nich o zwrot nadpłaty podatku, w celu skorzystania z prawa do odliczenia od podatku iloczynu podatku zapłaconego przez spółkę oraz procentu udziału w zysku. Alternatywnie można zgodnie ze stanowiskiem sądów i doradców podatkowych nie pobierać w ogóle podatku od wypłacanych zaliczek.

Uzasadnienie

W wypadku zysku rocznego sprawa jest oczywista – spółka komandytowa pełni funkcję płatnika (tj. oblicza, pobiera i wpłaca podatek), a przy obliczaniu podatku od kwoty przypadającej komplementariuszowi stosuje odliczenie od podatku, o którym mowa w art. 30a ust. 6a ustawy o PIT, zgodnie z którym podatek od przychodów z tytułu udziału w spółce komandytowej „pomniejsza się o kwotę odpowiadającą iloczynowi procentowego udziału komplementariusza oraz podatku należnego od dochodu tej spółki”. W efekcie komplementariusz spółki komandytowej albo nie płaci podatku od otrzymanej od spółki części zysku, albo podatek ten jest symboliczny – w zależności od tego, czy sama spółka jest opodatkowana według stawki 19% czy 9%.
Problem natomiast od wielu lat (de facto od momentu wprowadzenia tego samego mechanizmu w spółkach komandytowo-akcyjnych) jest z zaliczkami na poczet zysku – ponieważ stanowią one przychód komplementariusza, niemniej podnosi się, że nie da się obliczyć od niego podatku (skoro jednym z elementów składowych konstrukcji podatku od przychodów z udziału w spółkach komandytowych jest podatek zapłacony przez spółk...