Wspólne zarządzanie płynnością finansową przez klika spółek kapitałowych

ODPOWIEDŹ

Cash-pooling nie jest traktowany jako umowa pożyczki pieniężnej i stąd zarządzanie płynnością finansową kilku spółek nie podlega opodatkowaniu PCC. Natomiast na gruncie podatku dochodowego od osób prawnych powstaje symetryczna zasada powstania przychodów odsetkowych i kosztów odsetkowych (zapłaconych) od odsetek naliczonych od wykorzystanych środków pieniężnych. 

UZASADNIENIE

Cash-pooling to metoda zarządzania płynnością finansową, gdzie w ramach umowy (która jest umową nienazwaną) kilka spółek może ograniczyć zadłużenie bankowe i korzystać ze wspólnych środków pieniężnych w zależności od salda środków pieniężnych na dany moment. Ekonomicznie jest to koncentracja w „jednych rękach” sald środków pieniężnych różnych spółek na dany moment. 

Na gruncie PCC obowiązuje zasada, że opodatkowaniu podlegają tylko i wyłącznie czynności, które są enumeratywnie wymienione w treści art. 1 ust. 1–3 u.p.c.c. Skoro zatem umowa cash-poolingu nie jest wymieniona w ustawie a umowa cash-poolingu nie ma cech umowy pożyczki pieniężnej, to zarządzanie płynnością finansową w taki sposób PCC podlegać nie będzie. Takie stanowisko potwierdza między innymi interpretacja indywidualna z 17 czerwca 2017 r., sygn.: IPPB2/4514-293/16-2/JG, w której czytamy, że „Konstrukcja planowanego cash-poolingu, jako sposobu gospodarowania wolnymi środkami finansowymi uczestników tego systemu, nie wyczerpuje istotnych znamion pożyczki. W przedmiotowych strukturach niektórzy Uczestnicy mogą posiadać chwilowo wolne środki finansowe, podczas gdy pozostali Uczestnicy mogą posiadać niedobór tych środków. Z tytułu uc...