ODPOWIEDŹ
Stanowisko organów podatkowych w sprawie opodatkowania umorzenia odsetek nie jest jednolite. W pierwszym stwierdzono, iż metoda kasowa opodatkowania przychodu z odsetek wymaga, aby odsetki mogły stanowić przychód podatkowy (lub koszt podatkowy) muszą być odsetkami otrzymanymi. Ponieważ umorzenie odsetek nie skutkuje ich otrzymaniem, tym samym nie powoduje powstania po stronie dłużnika przychodu podatkowego z tytułu ich umorzenia. Drugie stanowisko stwierdza, iż umorzenie odsetek stanowi przychód z art. 12 ust. 1 pkt 3 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, z tytułu zmniejszenia kwoty należnością jaką z własnych środków dłużnik musiałby uregulować.
UZASADNIENIE
W myśl art. 12 ust. 4 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych do przychodów nie zalicza się kwot naliczonych, lecz nieotrzymanych odsetek od należności, w tym również od udzielonych pożyczek (kredytów). Z przytoczonego przepisu wynika zatem, iż w przypadku odsetek, przychód z tego tytułu podlega opodatkowaniu dopiero w momencie jego otrzymania – zasada kasowa (w przeciwieństwie do przychodów z działalności gospodarczej gdzie obowiązuje zasada memoriałowa).
Analogiczna regulacja prawna będzie miała zastosowanie w przypadku kosztów w związku z zapłatą odsetek. Stosownie do treści art. 16 ust. 1 pkt 11 ustawy o pdop nie uważa się za koszty uzyskania przychodów naliczonych, lecz niezapłaconych albo umorzonych odsetek od zobowiązań, w tym również od pożyczek (kredytów). Oznacza to, iż do momentu zapłaty odsetek przez dłużnika są one neutralne podatkowo (również zasada kasowa).
Organy pod...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 12 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu"
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
