Różnice kursowe przy zaliczkach

ODPOWIEDŹ

W analizowanej sytuacji różnice kursowe powstaną gdy kurs przeliczenia waluty obcej na złote dotyczące kosztu ujętego w kosztach uzyskania przychodów na podstawie otrzymanej od kontrahenta koreańskiego faktury kosztowej wyrażonej w walucie obcej będzie różny od kursu przeliczenia waluty na złoty w momencie zapłaty należności wynikającej z powyższej faktury.

UZASADNIENIE

Zgodnie z treścią art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1. Koszty poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu. Z wykładni tego przepisu wynika, iż wydatek aby mógł być zakwalifikowany do kosztów uzyskania przychodów musi:

• a) zostać poniesiony w celu uzyskania przychodu lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodu,

• b) być wydatkiem poniesiony w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą,

• c) być wydatkiem definitywnym (bezzwrotnym),

• d) być prawidłowo udokumentowany,

• e) nie może być wydatkiem wymienionym w katalogu kosztów, które z mocy przepisów ustawy nie są kosztami uzyskania przychodów – art. 16 ust. 1 ustawy

W przypadku gdy zaliczka wpłacana jest w walucie obcej, to jej zapłata w momencie rozliczenia faktury ostatecznej, może spowodować powstanie różnicy kursowej. Koszty poniesione w walutach obcych przelicza się co do zasady na złotówki według kursu średniego ogłaszanego przez...