Rozliczenie wydatków poniesionych w celu wymiany towarów przeterminowanych

ODPOWIEDŹ

Kosztem podatkowym na gruncie podatku dochodowego od osób prawnych:

• mogą być koszty transportu związane z dowozem towarów wymienianych i odwozem przeterminowanych, gdyż łączą się z całokształtem działalności gospodarczej i stanowią koszt pośredni,

• koszty wymiany (podmiany) przeterminowanych towarów na nowe nie stanowią kosztu podatkowego, gdyż brak zbytu mieści się w pojęciu ryzyka gospodarczego przedsiębiorcy,

• koszty wymiany uszkodzonych towarów, o ile wynikają z winy producenta (dostawcy) i dotyczy sklepów własnych nie stanowią kosztu podatkowego,

• koszty wymiany towarów uszkodzonych w hurtowniach patronackich nie mogą być kosztem podatkowym, gdyż stanowią tak naprawdę darowiznę (także, gdy wina za uszkodzenie towaru wynika z winy dostawcy).

UZASADNIENIE

Na wstępie warto przypomnieć, że ustawodawca na gruncie podatków dochodowych wskazał, że (dla CIT to art.15 ust.1), że … Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1. Koszty poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu.

Powyższa definicja wymaga wskazania na dwa ważne aspekty:

• każdy wydatek (o ile nie jest wskazany w treści art.16 ust.1 o.p.d.o.p) musi wykazywać związek przyczynowo – skutkowy z możliwym do osiągnięcia przychodem,

• wydatek może zostać poniesiony w celu osiągnięcia przychodu lub jego zachowania lub jego zabezpieczenia.

Całościowo ujmując problem kosztu podatkowego, aby zatem konkretny wydatek ponoszony przez spółkę mógł zostać zaliczony do kosztów podatkowych, musi spełnić łącznie następujące warunki:

 ...