Opodatkowanie świadczeń z ZFŚS wypłaconych pracownikom oraz emerytom i rencistom

ODPOWIEDŹ

W przypadku wypłaty świadczeń z ZFŚS w postaci innej niż bony towarowe, zwolnieniu przedmiotowemu od podatku dochodowego podlegać będzie wartość otrzymanych przez pracownika świadczeń socjalnych, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł. Rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi. Natomiast wypłata powyższych świadczeń emerytom i rencistom podlega zwolnieniu przedmiotowemu, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 38 w/w ustawy, jeżeli ich wartość nie przekracza kwoty 2.280 zł.

UZASADNIENIE

Zgodnie z treścią art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, za przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a w szczególności: wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za nie wykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona, a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych. Użycie przez ustawodawcę zwrotu „w szczególności” oznacza, że wymienione w art. 12 ust. 1 kategorie przychodów stanowią katalog otwarty. Stosownie do art. 31 powyższej ustawy, osoby fizyczne, osoby prawne oraz jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej, zwane dalej „zakładami pracy“, są obowiązane jako płatnicy obliczać i pobierać w c...