Opodatkowanie sprzedaży mieszkania położonego w Niemczech

ODPOWIEDŹ

Dochód uzyskany ze sprzedaży lokalu mieszkalnego położonego w Niemczech jest, na mocy umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, zwolniony z podatku w Polsce. Nie wpłynie on także na wysokość opodatkowania innych dochodów uzyskanych z tego samego źródła w Polsce.

UZASADNIENIE

Art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi, iż osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy). 

Według ust. 1a powyższego artykułu za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się osobę fizyczną, która: 

1. posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub 
2. przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 183 dni w roku podatkowym. 

Z treści przytoczonych przepisów wynika, iż polscy rezydenci podatkowi, czyli osoby spełniający jeden z warunków opisanych w ust. 1a opodatkowują całość swoich dochodów, bez względu na miejsce położenia źródła uzyskanego dochodu w Polsce. 

Jednakże w myśl art. 4a przepisy art. 3 ust. 1, 1a, 2a i 2b stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska. 

Co do zasady ustawa o podatku dochodowym stanowi, że źródłami przychodów są odpłatne zbycie nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości. Od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości podatek dochodowy wynosi 19% podstawy obliczenia podatku  -   art. 30e ust. 1 ustawy o pdof. Przy czym podstawą obliczenia podatku jest dochód stanowiący różnicę pomiędzy przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości, a kosztami ustalonymi zgodnie z art. 22 ust. 6c i 6d, powiększoną o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 1, dokonanych od zbywanych nieruchomości lub praw. 

Koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości, stanowią udokumentowane koszty nabycia lub udokument...