Opodatkowanie przychodów uzyskanych przez osoby fizyczne z tytułu wygranej w konkursach

ODPOWIEDŹ

Co do zasady wygrane w ramach konkursów otrzymywane przez osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej są opodatkowane stawką 10% od wartości rynkowej wygranej. Jeżeli jednakże konkurs jest organizowany i emitowany za pomocą środków masowego przekazu, to wartość wygranej w konkursie zwolniona jest z podatku dochodowego do kwoty 760 zł (jednorazowa wygrana), ale warunkiem koniecznym jest zorganizowanie i wyemitowanie konkursu przez środki masowego przekazu.

UZASADNIENIE

Różnego typu przedsiębiorstwa w celu wzmocnienia swojej pozycji rynkowej organizują konkursy, np. dla klientów, gdzie przewidziane są nagrody pieniężne, rzeczowe lub skorzystanie z różnego typu usług. Co do wygranych w postaci wypłaty środków pieniężnych sprawa jest oczywista, natomiast w przypadku gdy organizator i/lub fundator przewiduje nagrody w postaci rzeczowej należy dokonać ich wyceny wedle zasad uregulowanych w art.11 ust.2 u.p.d.o.f. (wartość rynkowa). Wtedy dla celów obliczenia podatku za podstawę opodatkowania (takiej nagrody rzeczowej) przyjmuje się wartość rynkową otrzymanych świadczeń, obliczoną na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem ich stanu, stopnia zużycia oraz czasu i miejsca ich uzyskania. Może jednakże wystąpić taka sytuacja, że organizator (fundator) przewiduje, że wygraną będzie skorzystanie z usługi jaką świadczy przedsiębiorstwo organizatora/fundatora. W takiej sytuacji usługa będąca wygraną w konkursie wyceniana jest w takiej wartości po jakiej jest sprzedawana innym odbiorcom w ramach obrotu rynkowego. Gdy zaś organizator/fundator musiał zakupić usługę, która stanowiła wygraną to wartość rynkowa zostanie ustalona jako cena zakupionej usługi.

Ustawodawca przewidział tak naprawdę dwa sposoby opodatkowania wygranych w konkursach (niezależnie od formy nagrody).

Pierwszy sposób został uregulowany w artykule 30 ust.1 pkt 2 u.p.d.o.f, gdzie wskazuje się, że każda otrzymana nagroda opodatkowana jest podatkiem ryczałtowym w wysokości 10%. Ważne jest przy tym, iż fundator nagrody konkursowej pełni funkcje płatnika co powoduje, że:

• w przypadku wygranej pieniężnej ma obowiązek pobrać z wygranej 10% i wpłacić na rachunek organu podatkowego właściwego ze względu na siedzibę fundatora a jeżeli fundator nie posiada siedziby, ze względu na miejsce prowadzenia działalności gospodarczej,

• gdy nagroda konkursowa ma charakter rzeczowy, to oprócz dokonania prawidłowej wyceny rynkowej nagrody, fundator musi wpierw przyjąć od osoby która wygrała nagrodę kwotę podatku (10% od wartości rynkowej), a dopiero następnie możliwe jest wydanie przedmiotu nagrody.

Przykład 1

Pan X wziął udział w konkursie organizowanym przez centrum handlowe, gdz...