Opłaty licencyjne a podatek u źródła

ODPOWIEDŹ

Od przychodów z tytułu należności licencyjnych wypłacanych spółkom zagranicznym pobiera się podatek zryczałtowany w wysokości 20% uzyskanego przychodu. Spółka wypłacająca powyższą należność stosownie do art. 26 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych jest obowiązana jako płatnik pobierać, w dniu dokonania wypłaty zryczałtowany podatek dochodowy od tych wypłat. Jednakże do powyższych wypłat mogą mieć zastosowanie postanowienia umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, w zakresie zastosowania niższej stawki wynikającej z tej umowy albo niepobranie podatku, pod warunkiem przedłożenia certyfikatu rezydencji podatkowej. Jednakże przepisy ustawy o podatku dochodowym w art. 21 ust. 3 i następnych przewidują również możliwość zwolnienia od podatku dochodowego powyższych przychodów, jeżeli spełnione zostaną łącznie warunki w nich określone.

UZASADNIENIE

Należności licencyjne nie posiadają legalnej definicji zarówno na gruncie przepisów prawa cywilnego jak i przepisów podatkowych. W praktyce przyjmuje się zatem (m.in. w odniesieniu do przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych), że należności licencyjne to przychód z praw autorskich lub praw pokrewnych, z praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również ze sprzedaży tych praw, z należności za udostępnienie tajemnicy receptury lub procesu produkcyjnego, za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, w tym także środka transportu, urządzenia handlowego lub naukowego, za informacje związane ze zdobytym doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej (know-how).

Zgodnie z treścią art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych podatek dochodowy z tytułu uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2, przychodów z odsetek, z praw autorskich lub praw pokrewnych, z praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również ze sprzedaży tych praw, z należności za udostępnienie tajemnicy receptury lub procesu produkcyjnego, za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, w tym także środka transportu, urządzenia handlowego lub naukowego, za informacje związane ze zdobytym doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej (know-how) ustala się w wysokości 20...