Należności z tytułu nabycia programu komputerowego - podatek u źródła

ODPOWIEDŹ

Należności płacone przez podatnika z tytułu nabycia prawa do korzystania z programu Office 365 small Business Premium, nie będą stanowić przychodu z tytułu należności licencyjnych podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym u źródła. Brak obowiązku do poboru podatku wynika zarówno z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej pomiędzy Polską a Irlandią, jak również z przepisów wewnętrznych tj. prawo autorskie.

UZASADNIENIE

Zgodnie z art. 29 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podatkowi dochodowemu u źródła podlegają przychody z praw autorskich lub praw pokrewnych, z praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również ze sprzedaży tych praw, z należności za udostępnienie tajemnicy receptury lub procesu produkcyjnego, za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, w tym także środka transportu, urządzenia handlowego lub naukowego, za informacje związane ze zdobytym doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej (know-how). Aby stwierdzić czy zakup oprogramowania komputerowego Office 365 small Business Premium mieści się w w/w przedmiotach opodatkowania, należy ustalić czy należności wypłacane w związku z zakupem takiego programu stanowią przychód z tytułu tzw. należności licencyjnych.

Według zapisów zawartych przez Polskę w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania, w tym w umowie pomiędzy Polską a Irlandią określenie „należności licencyjne” oznacza wszelkiego rodzaju należności uzyskiwane z tytułu użytkowania lub prawa do użytkowania każdego prawa autorskiego do dzieła literackiego, artystycznego lub naukowego, włącznie z filmami dla kin oraz filmami i taśmami dla radia i telewizji lub innych sposobów odtwarzania lub przekazywania, patentu, znaku towarowego, wzoru lub modelu, planu, tajemnicy technologii lub procesu produkcyjnego lub za informacje związane z doświadczeniem zdobytym w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej. Ponieważ pojęcia zawarte w powyższej definicji należności licencyjnych nie zostały w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania zdefiniowane, to zgodnie z art. 3 ust. 2 w/w umowy o unikaniu podwójnego o...