Nabycie i umorzenie udziałów a koszty

ODPOWIEDŹ

Jeżeli przepisy ustawy w art. 12 ust. 4 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych stanowią, że nie zalicza się do przychodów podatkowych środków otrzymanych na utworzenie bądź powiększenie kapitału zakładowego, to tym samym nie mogą stanowić kosztów uzyskania przychodów wydatki związane z jego umorzeniem. Potwierdza to treść normy prawnej zawartej w art. 16 ust. 1 pkt 10 lit. c ustawy o pdop.

UZASADNIENIE

Odpowiadając na zadane pytanie przez czytelnika należy najpierw stwierdzić, nabycie udziałów w celu ich umorzenia wywołuje skutki podatkowe. Stosownie do treści art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1. Koszty poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu. 
Aby dokonać zaliczenia danego wydatku do kosztów uzyskania przychodów niezbędne jest wykazanie istnienia związku pomiędzy poniesionymi kosztami, a osiąganymi przychodami. Wypracowana w interpretacjach indywidualnych i orzecznictwie sądów administracyjnych wykładnia powyższej normy prawnej wskazuje, iż warunkiem uznania wydatku poniesionego przez podatnika za koszt uzyskania przychodów, jest łączne spełnienie poniższych przesłanek:

• wydatek został poniesiony przez podatnika, czyli został pokryty z zasobów majątkowych podatnika (nie stanowią kosztu uzyskania przychodu podatnika wydatki, które zostały poniesione na działalność podatnika przez osoby inne niż podatnik);
• jest wydatkiem definitywnym (rzeczywisty), czyli wartość poniesionego wydatku nie została podatnikowi w jakikolwiek sposób zwrócona;
• ma związek z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą;
• wydatek został poniesiony w celu uzyskania, zachowania lub zabezpiecze...