Mechanizm podzielonej płatności – koszty podatkowe

ODPOWIEDŹ

Do zaliczenia  w ciężar kosztów podatkowych takiej faktury nie jest konieczne dokonanie zapłaty w ramach mechanizmu podzielonej płatności. 

UZASADNIENIE

Zgodnie z nowym brzmieniem art. 15d ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (odpowiednio art. 22p ust. 1 ustawy o podatku dochodowy od osób fizycznych) obowiązującymi od 1 stycznia 2020 r.: Podatnicy nie zaliczają do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej płatność dotycząca transakcji określonej w art. 19 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców:

• została dokonana bez pośrednictwa rachunku płatniczego lub 
• została dokonana przelewem na rachunek inny niż zawarty na dzień zlecenia przelewu w wykazie podmiotów, o którym mowa w art. 96b ust. 1 ustawy 
• o podatku od towarów i usług - w przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług, potwierdzonych fakturą, dokonanych przez dostawcę towarów lub usługodawcę zarejestrowanego na potrzeby podatku od towarów i usług jako podatnik VAT czynny, lub 
• pomimo zawarcia na fakturze wyrazów „mechanizm podzielonej płatności” zgodnie z art. 106e ust. 1 pkt 18a ustawy o podatku od towarów i usług, została dokonana z pominięciem mechanizmu podzielonej płatności określonego w art. 108a ust. 1a tej ustawy.

Z powołanego powyżej przepisu wynika m. in, że od 1 stycznia 2020 roku dla uznania wydatku udokumentowanego fakturą zawierającą klauzulę „mechanizm podzielonej płatności” za koszt podatkowy - konieczne jest dokonane zapłaty w sposób zgodny z regulacjami zawartymi w art. 108a ust. 1a ustawy o podatku od towarów i usług ) w jego brzm...