Czy VAT brytyjski jest przychodem podatkowym

ODPOWIEDŹ
Zgodnie z aktualnym stanowiskiem organów podatkowych, w sytuacji gdy podatnik wystawi fakturę z brytyjskim VAT, powinien go wykazać jako przychód 
w podatku dochodowym (przychodem jest więc kwota brutto). Analogicznie podatnik powinien podejść w odniesieniu do kosztów uzyskania przychodów – podatnik winien uwzględnić wydatki ponoszone na terytorium Wielkiej Brytanii z tytułu zakupu towarów wraz z zapłaconym podatkiem VAT, czyli koszty poniesione 
w kwocie brutto.

UZASADNIENIE

1) Czy brytyjski VAT jest przychodem – ustawa o CIT

Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych – dalej ustawa o CIT (art. 12 ust. 1 pkt 1) przychodami, z zastrzeżeniem ust. 3 i 4 oraz art. 14, są w szczególności otrzymane pieniądze, wartości pieniężne, w tym również różnice kursowe.
Do przychodów nie zalicza się należnego podatku od towarów i usług (art. 12 ust. 4 pkt 9 ustawy CIT). Co do zasady należy zauważyć, iż ustawa nie definiuje pojęcia przychodów. Ustawodawca w art. 12 ust. 1 wyliczył wyłącznie przykładowe typy przychodów i dodatkowo zaznaczył, że przychodem nie jest kwota należnego podatku od towarów i usług.
Z uwagi na fakt, że przepisy o podatku dochodowym nie definiują pojęcia “podatek od towarów i usług”, dlatego też, przy analizie powyższego zagadnienia zdaniem organów podatkowych należy odnieść się do przepisów ustawy o podatku od towarów i usług – dalej ustawa o VAT. I tak, zgodnie z art. 4a pkt 7 ustawy o VAT ilekroć mowa jest o „ustawie o podatku od towarów i usług” rozumie się przez to ustawę z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2020 r. poz. 106, ze. zm.). Tym samym, art. 12 ust. 4 pkt 9 ustawy o CIT należy interpretować razem z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług.
Zgodnie z art. 1 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem od towarów i usług. Natomiast, zgodnie z art. 2 pkt 11 tej ustawy, ilekroć w ustawie jest mowa o podatku od wartości dodanej to rozumie się przez to podatek od wartości dodanej nakładany na terytorium państwa członkowskiego, z wyjątkiem podatku od towarów i usług nakładanego tą ustawą. Przy czym przez przez terytorium państwa członkowskiego należy rozumieć terytorium państwa wchodzące w skład terytorium Unii Europejskiej, z zastrzeżeniem art. 2a. Zgodnie z art. 2 pkt 3 ustawy o VAT jako terytorium Unii Europejskiej rozumie się terytoria państw członkowskich Unii Europejskiej. Zgodnie natomiast z art. 2 pkt 5 cyt. ustawy, przez terytorium państwa trzeciego rozumie się terytorium państwa nie wchodzące w skład terytorium Wspólnoty.
Wskazać przy tym należy, że sformułowanie “podatek od towarów i usług” jest określeniem podatku pośredniego funkcjonującego wyłącznie na terytorium Polski, który w przypadku innych państw funkcjonuje (obowiązuje)...