Odpowiedź
Udzielenie nieoprocentowanej pożyczki pieniężnej spowoduje po stronie spółki konieczność wykazania przychodu z tytułu nieodpłatnych świadczeń w wartości rynkowej, przy czym najczęściej bierze się pod uwagę oprocentowanie pożyczek i kredytów gospodarczych. Z kolei wnoszenie dopłat nie spowoduje konieczności wykazania przychodu podatkowego dla spółki, pod warunkiem, że zostanie przeprowadzone na podstawie przepisów kodeksu spółek handlowych.
Uzasadnienie
Udzielenie pożyczki pieniężnej (także niepieniężnej, z tym że tylko oznaczonej co do gatunku) przez udziałowca spółki z o.o. (także spółki akcyjnej) dla tej właśnie spółki korzysta ze zwolnienia podatkowego na gruncie ustawy o podatku od czynności cywilnoprawych. W treści art. 9 ust. 10 lit. i u.p.c.c. wskazano, że „zwalnia się od podatku następujące czynności cywilnoprawne: […] pożyczki udzielane […] przez wspólnika (akcjonariusza) spółce kapitałowej”. Ustawodawca nie wskazał żadnego limitu wartości pożyczki – jest to zatem dla spółki (przy założeniu nieodpłatności) darmowe źródło finansowania jej działalności. Zgodnie z unormowaniami Kodeksu cywilnego pożyczka może mieć charakter odpłatny (odsetki) i nieodpłatny. Jeżeli mowa o odpłatności, to pożyczkobiorca (niezależnie, czy jest to udziałowiec, czy też osoba niezależna od spółki) i pożyczkodawca powinni ustalić poziom stopy oprocentowania na warunkach rynkowych. W innym przypadku (stopa procentowa poniżej stopy rynkowej) dojdzie do powstania przychodu z tytułu częściowo nieodpłatnych świadczeń. Należy bowiem wziąć pod uwagę następujące przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych:
- art. 12 ust. 1 pkt 2, który stanowi, że: „Przychodami, z zastrzeżeniem ust. 3 i 4 oraz art. 14, są w szczególności […] wartość otrzy...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 12 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu"
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
