Brak zapłaty w ujęciu rocznym - korekta przychodu po stronie wierzyciela

ODPOWIEDŹ

W ramach nowej instytucji mającej ograniczać zatory płatnicze nie dokonujemy korekty przychodów lecz podstawy opodatkowania. Po stronie sprzedawcy, czyli wierzyciela jest to prawo a nie obowiązek. Wierzyciel dokonuje korekty w zeznaniu składanym za rok podatkowy, w którym upłynęło 90 dni od dnia upływu terminu zapłaty określonego na fakturze (rachunku) lub w umowie. 

Skutkiem obniżenia podstawy opodatkowania jest niższy podatek należny za rok podatkowy. Podatnik może również zmniejszać podstawę opodatkowania w ciągu roku – przy czym zasada jest ta sama - musi upłynąć 90 dni od dnia następującego po dniu terminu płatności. 

UZASADNIENIE

Korekty mające na celu ograniczanie skutków zatorów płatniczych nie dotyczą w swej istocie korekty przychodów i kosztów podatkowych, ale wysokości podstawy opodatkowania. Jest to zatem całkowicie inny mechanizm niż stosowany w latach poprzednich. 

Zakres przedmiotowy nowej regulacji dotyczącej korekt został określony w treści art.26i ust.8 u.p.d.o.f. w myśl, którego przepisy … stosuje się wyłącznie do wierzytelności lub zobowiązań, odpowiednio o zapłatę lub do zapłaty, świadczeń pieniężnych, wynikających z transakcji handlowych, jeżeli z tytułu tych transakcji przynajmniej u jednej ze stron określa się przychody lub koszty uzyskania przychodów, bez względu na termin ich ujęcia w tych przychodach lub kosztach uzyskania przychodów.

W odniesieniu do korekty przychodów należy wskazać na treść art.26i ust.1 u.p.d.o.f. zgodnie z którym, podstawa obliczenia podatku ustalona zgodnie z art.26 ust.1, art.30c ust.2 lub art.30ca ust.3 oraz po uprzednim odliczeniu kwot określonych w art.26e może być zmniejszona o zaliczaną do przychodów należnych wartość wierzytelności o zapłatę świadczenia pieniężnego w rozumieniu art.4 pkt 1a ustawy o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom, która nie została uregulowana lub zbyta, przy czym zmniejszenia dokonuje się w zeznaniu składanym za rok podatkowy, w którym...