2. Podatek VAT w kosztach podatkowych

ODPOWIEDŹ

Brak jest podstaw do ujęcia nieodliczonego podatku VAT w kosztach uzyskania przychodów, w sytuacji gdy przedsiębiorcy przysługiwało prawo do zmniejszenia kwoty podatku należnego zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, jednakże utracił to prawo wskutek nieprzestrzegania warunków określonych w ustawie o podatku VAT. 

UZASADNIENIE

W myśl art 23 ust. 1 pkt 43 lit a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie uważa się za koszty uzyskania przychodów podatku od towarów i usług, 
z tym że jest kosztem uzyskania przychodów podatek naliczony: 

–    jeżeli podatnik zwolniony jest od podatku od towarów i usług lub nabył towary i usługi w celu wytworzenia albo odprzedaży towarów lub świadczenia usług zwolnionych od podatku od towarów i usług, 
–    w tej części, w której zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług – jeżeli naliczony podatek od towarów i usług nie powiększa wartości środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej.

Zgodnie z art. 116 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług podatnik zarejestrowany jako podatnik VAT czynny nabywający produkty rolne od rolnika ryczałtowego wystawia w dwóch egzemplarzach fakturę dokumentującą nabycie tych produktów. Oryginał faktury jest przekazywany dostawcy. Według art. 116 ust. 2 pkt 10, 11 i 12 w/w ustawy faktura dokumentująca nabycie produktów rolnych powinna być oznaczona jako „Faktura VAT RR” i zawierać co najmniej:

• kwotę zryczałtowanego zwrotu podatku od wartości nabytych produktów rolnych; 
• wartość nabytych produktów rolnych wraz z kwotą zryczałtowanego zwrotu po...