W wyniku likwidacji spółki jawnej, wspólnicy tej spółki oprócz wniesionych wkładów pieniężnych otrzymają również majątek spółki o charakterze niepieniężnym (m.in. sprzęt komputerowy, laptopy, telefony komórkowe itp.). Otrzymany majątek niepieniężny będzie wykorzystywany przez dotychczasowych wspólników w ich działalności gospodarczej prowadzonej indywidualnie. Czy otrzymany przez wspólników niepieniężny majątek podlegać będzie opodatkowaniu podatkiem dochodowym? Czy w przypadku jego sprzedaży wystąpi obowiązek zapłaty podatku dochodowego?
Dział: KOSZTY / PRZYCHODY
Do spółki z o.o. wniesione zostały w postaci aportu wierzytelności, w zamian za udziały. Ponieważ pomimo działań podjętych przez spółkę nie udało się ściągnąć należności wynikających z tych wierzytelności, spółka postanowiła dokonać ich sprzedaży. Jak będzie wyglądało opodatkowanie sprzedaży niniejszych wierzytelności? Czy przy sprzedaży tych wierzytelności poniżej ich wartości rzeczywistej spółka może ponieść stratę?
Przedmiotowe zwolnienie wynikające z art. 21 ust. 1 pkt 50 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ogranicza się tylko i wyłącznie do wysokości wniesionych do spółdzielni wkładów. Jeżeli wartość ich ulega zwiększeniu na skutek oszacowania wartości rynkowej lokalu wówczas zwolnienie obejmuje wyłącznie tę część wypłaconej kwoty, która odpowiada kwocie wniesionego wkładu. Różnica stanowi przychód podlegający opodatkowaniu.
Spadkobierca przyjmujący spadek z dobrodziejstwem inwentarza, na podstawie art. 1031 § 2 k.c. odpowiada za długi spadkowe do wysokości majątku wynikającego ze spisu inwentarza. Tym samym nie powstanie u niego przychód z tytułu umorzenia przez wierzycieli wierzytelności, odsetek i innych kosztów nie mających pokrycia w majątku zmarłego.
Pełnienie funkcji Dyrektora w Radzie Dyrektorów Spółki z siedzibą na terytorium Hongkongu nie stanowi odpowiednika zarządu spółki kapitałowej, zgodnie z przepisami polskiego prawa handlowego. W konsekwencji, polski rezydent podatkowy nie jest objęty obowiązkiem podatkowym od dochodów spółki.
Opłaty licencyjne ponoszone na rzecz spółki celowej na podstawie umów licencyjnych za korzystanie ze znaków towarowych, stanowią koszty uzyskania przychodów inne niż bezpośrednio związane z przychodami. Jako koszty inne niż bezpośrednio związane z przychodami, powinny one zostać zaliczone do kosztów podatkowych w dacie ich poniesienia, tj. w dniu, na który zostaną ujęte w księgach rachunkowych jako koszt bilansowy.
Poniesione koszty na zakup świeżych owoców w celu spożycia przez pracowników oraz kontrahentów bezpośrednio przyczyniają się do wielkości osiągniętego przychodu poprzez umocnienie dobrych stosunków z klientami i podwładnymi, tym samym podatnik może je zaliczać w ciężar kosztów uzyskania przychodów.
Otrzymanie innych składników majątkowych niż środki pieniężne wskutek likwidacji spółki osobowej, w szczególności wierzytelności, nie powoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, bowiem do przychodów z tytułu likwidacji spółki osobowej nie zalicza się wierzytelności otrzymanej w wyniku likwidacji spółki z tytułu udzielonej przez spółkę pożyczki.
Otrzymanie w wyniku likwidacji Spółki Jawnej wartości środków pieniężnych przez wspólnika z tytułu likwidacji spółki niebędącej osobą prawną nie podlega opodatkowaniu.
Wydatki, jakie zostaną poniesione tytułem wynagrodzenia za bezumowne korzystanie z nieruchomości wypłacone na podstawie ugody sądowej będą stanowić koszty uzyskania przychodu, które powinny zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w dacie ich ujęcia w księgach rachunkowych na podstawie otrzymanej noty obciążeniowej lub innego dowodu księgowego.
Wydatki w postaci opłat licencyjnych za korzystanie ze znaków towarowych stanowią koszty „pośrednie” i są potrącalne w dacie poniesienia.
W przypadku ponoszenia całości kosztów zakwaterowania pracowników za granicą przez kontrahenta zagranicznego, pracodawca nie ma obowiązku wliczania wartości zakwaterowania pracownika do wynagrodzenia, a co za tym idzie nie ma również obowiązku pobierania z tego tytułu zaliczki na podatek dochodowy. Koszty zakwaterowania pracowników pokrywane w całości przez kontrahenta zagranicznego nie stanowią dla pracownika przychodu ze stosunku pracy.