Powstanie przychodu z tytułu wycofania wkładu mieszkaniowego ustalonego według wartości rynkowej

Stanowisko Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z dnia 1 lipca 2015 roku nr IBPB-2-1/4511-5/15/MK.

Sytuacja Podatnika

W lutym 1991 roku Wnioskodawca spłacił kredyt lokatorski w Spółdzielni Mieszkaniowej. Z uwagi na brak możliwości utrzymania mieszkania (problemy z pracą i zdrowiem) Wnioskodawca wystąpił o zmianę lokalu na mniejszy w zasobach tej samej Spółdzielni. Część tego kredytu zaliczono na zamieniony lokal a resztę rozliczono na zadłużenie w 2003 roku.

W roku 2014 Wnioskodawca zdał mieszkanie do Spółdzielni i rozliczył się z wniesionego wkładu wg wartości rynkowej. Czy Spółdzielnia postąpiła prawidłowo wystawiając Wnioskodawcy PIT-8C?

Stanowisko Dyrektora Izby Skarbowej

Kwestię wniesienia wkładu mieszkaniowego oraz jego zwrotu regulują przepisy ustawy z dnia 15 grudnia 2000 r. o spółdzielniach mieszkaniowych.

Powołując się na przepis art. 21 ust. 1 pkt 50 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, Dyrektor stwierdził, iż wyraźnie wskazuje on przedmiotowe zwolnienie jako ograniczające się tylko i wyłącznie do wysokości wniesionych do spółdzielni wkładów. Jeżeli wartość ich ulega zwiększeniu na skutek oszacowania wartości rynkowej lokalu wówczas zwolnienie obejmuje wyłączni...