Zaniechanie poboru podatku w związku z umorzeniem części kredytu

Stanowisko Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w indywidualnej interpretacji podatkowej z 7 kwietnia 2022 roku, nr 0115-KDIT2.4011.904.2021.2.RS.

Sytuacja Podatnika
W grudniu 2010 roku wraz z córką Podatniczka zaciągnęła kredyt hipoteczny w złotówkach, indeksowany do franka szwajcarskiego, stając się równocześnie kredytobiorcą. W listopadzie 2021 roku podpisała wraz z córką i Bankiem ugodę, która skutkowała umorzeniem części kredytu. Wtedy też poproszono o podpisanie oświadczenia o zaciągnięciu kredytu na własne cele mieszkaniowe, co też Podatniczka uczyniła. Ze strony Banku dowiedziała się, że „na własne cele mieszkaniowe (…) ” należy odnosić do zamiaru zamieszkania.
W 2010 roku Podatniczka podarowała córce działkę, na której ze środków własnych i zaciągniętego kredytu wybudowała wraz z córką dom, którego córka jest właścicielką. Podatniczka jest osobą z niepełnosprawnością na skutek wypadku komunikacyjnego i opiekuje się Nią córka. „Od zawsze” mieszka razem z córką, potrzebuje jej wsparcia. Zaciągając wspólny kredyt wiedziała, że i w nowo powstającym budynku będzie mieszkać. Nie jest jego współwłaścicielką, ale mieszka w nim i jest zameldowana.

Stanowisko Dyrektora
Zgodnie z § 1 rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z 27 marca 2020 roku w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe, zarządza się zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od:
1) umorzonych osobom fizycznym kwot wierzytelności z tytułu kredytów zaciągniętych na własne cele mieszkaniowe i zabezpieczonych hipotecznie, udzielonych przed dniem 15 stycznia 2015 r. przez podmioty, których działalność podlega nadzorowi państwowego organu nadzoru nad rynkiem finansowym, uprawnione do udzielania kredytów na podstawie odrębnych ustaw regulujących zasady ich funkcjonowania, w przyp...