Zakup oprogramowania – podatek u źródła

ODPOWIEDŹ

Kupno oraz korzystanie z programu komputerowego na podstawie licencji użytkownika końcowego, nie jest objęte regulacją art. 21 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (takie stanowisko dominuje obecnie wśród organów podatkowych). 

W zakresie momentu powstania obowiązku podatkowego należałoby stwierdzić należy, że:

• obowiązek podatkowy w pierwszym okresie udzielenia licencji powstaje na podstawie art. 19a ust. 1 ustawy w momencie udzielenia tej licencji,
• obowiązek podatkowy za kolejne okresy również powstaje na podstawie art. 19a ust. 1 ustawy w momencie udzielenia licencji na kolejne okresy, czyli w momencie dokonania zapłaty, gdyż kolejne wpłaty warunkują udzielenie licencji na kolejny okres.

UZASADNIENIE

    1. Podatek u źródła

Co do zasady obowiązki związane z poborem zryczałtowanego podatku dochodowego dotyczą należności wypłacanych na rzecz kontrahenta zagranicznego. 
W celu określenia czy istnieje obowiązek poboru zryczałtowanego podatku dochodowego należy zastanowić się czy kategorie tych należności zostały wymienione 
w art. 21 i 22 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych zwanej dalej updop. I tak, zgodnie z art. 21 ust.1 updop podatek dochodowy z tytułu uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez podatników, o których mowa 
w art. 3 ust. 2, przychodów:

1. z odsetek, z praw autorskich lub praw pokrewnych, z praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również ze sprzedaży tych praw, z należności za udostępnienie tajemnicy receptury lub procesu produkcyjnego, za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, w tym także środka transportu, urządzenia handlowego lub naukowego, za informacje związane ze zdobytym doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej (know-how),
   - ustala się w wysokości 20% przychodów.

Wskazany przepis stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu, których stroną jest Rzeczpospolita Polska. 

Z analizy ww. przepisu wynika, że w przypadku wypła...