Dzierżawa maszyny od kontrahenta zagranicznego - podatek u źródła

ODPOWIEDŹ

W momencie wypłaty należności za używanie urządzenia przemysłowego, zastosowanie stawki podatku z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej pomiędzy Polską a Niemcami możliwe jest gdy kontrahent niemiecki przedłożył ważny certyfikat rezydencji. Brak ważnego certyfikatu na dzień dokonania zapłaty nakłada na płatnika obowiązek poboru podatku według stawek określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych. 

Późniejsze otrzymanie certyfikatu potwierdzającego rezydencję podatkową na dzień dokonania zapłaty nie pozwala już na zastosowanie stawki z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Nadpłaconą kwotę podatku podatnik, czyli kontrahent niemiecki, może odzyskać w trybie złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty w zryczałtowanym podatku, do organu podatkowego właściwego dla podmiotów zagranicznych. 

UZASADNIENIE

Zgodnie z treścią art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych podatek dochodowy z tytułu uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2, przychodów z odsetek, z praw autorskich lub praw pokrewnych, z praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również ze sprzedaży tych praw, z należności za udostępnienie tajemnicy receptury lub procesu produkcyjnego, za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, w tym także środka transportu, urządzenia handlowego lub naukowego, za informacje związane ze zdobytym doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej (know-how) ustala się w wysokości 20% przychodów.  Zgodnie z ust. 2 powyższego artykułu przepisy ust. 1 stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie z...