Wycofanie apartamentu z działalności gospodarczej i wykorzystanie go w ramach majątku prywatnego

ODPOWIEDŹ

Wycofanie apartamentu z prowadzonej działalności nie wywoła skutków podatkowych, bowiem odbyło się ono nieodpłatnie i nie zmienił się również właściciel apartamentu. W przypadku dokonania darowizny powyższego lokalu na rzecz córki, czynność ta nie spowoduje powstania przychodu u darczyńcy. Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlega odpłatne zbycie apartamentu, natomiast darowizna jest przekazaniem nieodpłatnym, a więc nie jest opodatkowana.

Wynajmujący prywatną nieruchomość traktowani są w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług jak przedsiębiorcy, o ile najem będzie prowadzony w sposób ciągły oraz dla celów zarobkowych. Jednakże przepisy ustawy do czynności zwolnionych z podatku VAT zaliczają wynajem nieruchomości mieszkalnych na cele mieszkaniowe. Jeżeli zatem zgodnie z przepisami, podatnik wykonuje czynności, od których przysługuje mu pełne prawo do odliczenia podatku VAT, jak i czynności, w związku z którymi takie prawo mu nie przysługuje, to jest on zobowiązany do odrębnego określania kwot podatku VAT naliczonego związanego z czynnościami, w stosunku do których przysługuje mu prawo do obniżenia kwoty podatku VAT należnego. Prowadzona działalność pozwala bowiem na odliczanie podatku VAT od wydatków firmowych, natomiast prywatny najem mieszkania takiego prawa nie daje.

UZASADNIENIE

Art. 10 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w pkt 3 i 6 wyróżnia jako źródła przychodów:

• pozarolnicza działalność gospodarcza,

• najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze, w tym również dzierżawa, poddzierżawa działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej, z wyjątkiem składników majątku związanych z działalnością gospodarczą.

Jeżeli przedmiot najmu oraz osiągane przychody z umowy najmu nieruchomości:

• a) nie będą związane z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą i

• b) będą to przychody wymienione w katalogu art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT,

• to przychody te mogą być opodatkowane na zasadach ogólnych według skali podatkowej albo ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych zgodnie z przepisami ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Dla celów podatku od towarów i usług odpłatne udostępnianie prywatnych nieruchomości (np. mieszkania czy apartamentu) postrzegane jest generalnie za działalność gospodarczą, a zatem podlega opodatkowaniu tym podatkiem. Wynajmujący prywatną nieruchomość traktowani są w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług jak przedsiębiorcy, o ile najem będzie prowadzony w sposób ciągły oraz dla celów zarobkowych – art. 15 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług. Nie ma znaczenia...