Wrzucanie w koszty podatkowe wydatku – skutki prawnopodatkowe oraz ekonomiczne... na przykładzie samochodu osobowego

Odpowiedź

Oszczędność podatkowa z tytułu zaliczenia wydatku do podatkowych kosztów uzyskania przychodów wylicza się zawsze jako iloczyn stawki nominalnej podatku dochodowego oraz kwoty, jaka może być uwzględniona w rozliczeniu (wartość netto albo wartość brutto). W omawianym wypadku nie można zaliczyć do kosztów podatkowych odpisów amortyzacyjnych, a uwzględnienie samochodu w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych jest błędem. 

Pamiętaj!
Na gruncie podatków dochodowych podstawową sankcję stanowią odsetki od zaległości podatkowych.

Uzasadnienie

Z ekonomicznego punktu widzenia dla przedsiębiorcy, który rozlicza się z wykorzystaniem przychodów oraz kosztów podatkowych, czyli stosuje do ewidencjonowania operacji gospodarczych podatkową księgę przychodów i rozchodów albo księgę rachunkową, istotne są dwa czynniki (dzięki którym można uzyskać oszczędność podatkową), tj.:

• stawka nominalna podatku dochodowego – w wypadku wspólników spółki jawnej podatnikami podatku dochodowego są wspólnicy i to oni mogą stosować stawki 12% i 32% albo stawkę liniową w wysokości 19%,
• kwota, jaka może zostać zaliczona do kosztów podatkowych, przy czym należy wziąć pod uwagę treść art. 113 ust. 1 i 9 u.p.t.u.: „Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200 000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku. […] Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności określonych w art. 5, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty określonej w ust. 1”.

Powyższe przepisy wskazują, że przedsiębiorca może być albo nie być czynnym podatnikiem VAT, a to ma znac...