Warunki zaliczenia do KUP wydatków na organizację zawodów gołębi oraz wypłaconych nagród

ODPOWIEDŹ

Poniesione przez czytelnika wydatki na organizację zawodów gołębi w tym wypłacone nagrody stanowić będą koszt uzyskania przychodów, jeżeli spełnione zostaną przesłanki zawarte w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Usługa umożliwiająca udział w ww. zawodach, a polegająca na pobraniu opłaty za uczestnictwo w zawodach, jest usługą wstępu opodatkowaną preferencyjną stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%. Natomiast stawka podatku VAT od opłaty za uczestnictwo w zawodach na terenie Polski dla kontrahenta unijnego będącego czynnym podatnikiem podatku VAT UE wyniesie również 8%, uwzględniając treść art 28g ustawy o VAT.

UZASADNIENIE

W myśl art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.

Treść powołanego przepisu oznacza, że podatnik w pierwszej kolejności będzie musiał wykazać, iż wypłacenie nagrody miało na celu uzyskanie przychodu lub zachowanie albo zabezpieczenie źródła przychodów oraz że nie należy on do kosztów wymienionym w art. 23 ustawy o pdof. Co do zasady tego rodzaju imprezy mają na celu promocję działalności firmy, która jest jej organizatorem. Przyczyniają się one do zareklamowania wśród uczestników zawodów oraz osób, które wzięły w nich udział jako kibice działalności prowadzonej przez podatnika, a w szczególności towarów lub usług sprzedawanych przez organizatora. Dla uznania poniesionego kosztu w postaci wypłaconej narody za wydatek o charakterze prawnopodatkowym istotne znaczenie ma cel, dla osiągnięcia którego został on poniesiony. Wydatek ten zostanie uznany za koszt uzyskania przychodów, jeżeli powstanie związek przyczynowy (zarówno bezpośredni jak i pośredni) pomiędzy jego poniesieniem a powstaniem, zwiększeniem bądź też możliwością powstania przychodu oraz gdy nie jest co do zasady na gruncie przepisów podatkowych kwestionowany jako koszty uzyskania przychodów.

Według art. 23 ust. 1 pkt 23 nie uważa się za koszty uzyskania przychodów kosztów reprezentacji, w szczególności poniesionych na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych. Z treści powyższego przepisu wynika, iż nie będą kosztami uzyskania przychodów wydatki poniesione na reprezentacje. Niniejszy przepis nie zalicza do nich wydatków na reklamę. Oznacza to, że wydatki poniesione na reklamę jeżeli spełniają przesłanki z art. 22 ust. 1 ustawy o pdof stanowić będą koszt uzyskania przychodów. Jeśli zatem w trakcie zawodów organizowanych przez czytelnika realizowany jest cel w postaci reklamy firmy poprzez przekazanie uczestnikom zawodów informacji o działalności organizatora zawodów, mających na celu zdobycie nowych klientów oraz zwiększenie przychodów ze sprzedaży towarów czy usług, to poniesione wydatki w tym na nagrody zdaniem redakcji spełniać będą w/w przesłanki uznania ich za koszty uzyskania przychodów. Należy...