Wartość ujemnych różnic kursowych a przychód

Stanowisko Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w indywidualnej interpretacji podatkowej z 6 maja 2021 roku, nr 0111-KDIB1-2.4010.148.2021.1.SK.

Sytuacja Podatnika
Spółka zajmuje się produkcją i sprzedażą opakowań transportowych. Spółka jest podatnikiem CIT, podlegającym nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce. Spółka prowadzi działalność gospodarczą na terenie Specjalnej Strefy Ekonomicznej na podstawie zezwolenia, o którym mowa w art. 16 ustawy o Specjalnych Strefach Ekonomicznych. 
Działalność realizowana na terenie Strefy korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 34 u.p.d.o.p. Spółka prowadzi ponadto działalność gospodarczą, która podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych. Spółka, aby prawidłowo określić wysokość dochodu zwolnionego od opodatkowania, zobowiązana jest dokonywać podziału i alokacji przychodów oraz kosztów na przychody i koszty podatkowe, (i) które powstają w związku z działalnością zwolnioną oraz (ii) na związane z działalnością opodatkowaną. Alokacja przychodów i kosztów pozwala na określenie wysokości dochodów zwolnionych z opodatkowania i podlegających opodatkowaniu na zasadach ogólnych.
Spółka dokonuje rozliczeń ze swoimi kontrahentami w walutach obcych, w efekcie czego w Spółce dochodzi do powstania różnic kursowych. Spółka, ustala różnice kursowe w oparciu o przepisy prawa bilansowego, co zostało zgłoszone do urzędu skarbowego - zgodnie z art. 9b ust. 1 pkt 2 ustawy CIT oraz ustawą z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości.
Spółka w sprawozdaniu finansowym sporządzanym zgodnie z ustawą o rachunkowości oraz kalkulacji na potrzeby podatku CIT, różnice kursowe ujmuje „per saldo”, tj. wykazując (i) n...