Usługa doradcza – kiedy jest kosztem bezpośrednim a kiedy kosztem pośrednim

ODPOWIEDŹ
Koszt (wydatek) związany z usługą doradczą wykonaną przez osobę naukowo zajmującą się tego typu zagadnieniami ma charakter bezpośredni, gdyż jest ściśle związany z konkretnie realizowaną inwestycją (domki szeregowe). Podatkowy koszt pośredni występuje wtedy, gdy dotyczy działalności spółki jako całości. 

UZASADNIENIE 
Wykazanie kosztu jako kosztu podatkowego (co do momentu) zależne jest:

• od rodzaju prowadzonej księgi podatkowej (podatkowa księga przychodów i rozchodów albo księgi rachunkowe),
• rodzaju kosztu w podziale na koszty bezpośrednio związane z przychodami oraz koszty związane z przychodem pośrednio. 

W przypadku podatnika prowadzącego ewidencję w postaci podatkowej księgi przychodów i rozchodów (p.k.p.i.r.) występuje możliwość stosowania zasady memoriałowej (typowej dla podatników prowadzących księgi rachunkowe), przy czym zdecydowana większość stosuje metodę kasową, gdzie koszt powstaje w dacie jego poniesienia. Data poniesienia to data pod jaką wystawiono fakturę, rachunek lub inny dokument. 
Zatem gdyby usługa doradcza z zakresu budownictwa dotyczyła podatnika typu spółka jawna osób fizycznych (stosuje p.k.p.i.r.), to koszt zostałby potrącony z przychodem zgodnie z datą widniejącą na fakturze lub rachunku. 
Jeżeli jednak mamy do czynienia z podatnikiem, który stosuje metodę memoriałową (opcja) lub jest prawnie do tego zobligowany (np. spółka z.o.o.), to niezbędne jest wyróżnienie podatkowego kosztu bezpośredniego i podatkowego kosztu pośredniego. Koszt bezpośredni zgodnie z treścią art.15 ust.4 u.p.d.o.p.:   Koszty uzyskania przychodów bezpośrednio związane z  przychodami, poniesione w  latach poprzedzających rok podatkowy oraz w  roku podatkowym, są potrącalne w  tym roku podatkowym, w  którym osiągnięte zostały odpowiadające im przychody … . Powyższy przepis wskazuje oprócz momentu wykazania kosztu także na fakt, że koszt bezpośredni to tak...