Udzielona pożyczka przez spółkę z o.o. dla jej wspólnika lub członka zarządu – konsekwencje podatkowe

ODPOWIEDŹ

W tym przypadku zasadniczym dokumentem jest zawarta na piśmie umowa pożyczki. 

UZASADNIENIE

Stosownie do art. 12 ust. 1 pkt 1  o podatku dochodowym od osób prawnych przychodami są m. in. otrzymane pieniądze, wartości pieniężne, w tym również różnice kursowe.
Czyli dla spółki z o. o. będącej pożyczkodawcą przychodem będą odsetki od pożyczki w wysokości określonej według stawki wskazanej w umowie. 
Należy pamiętać, że taka transakcja, jak pożyczka udzielona przez spółkę z o.o. jej udziałowcowi, to transakcja między podmiotami powiązanymi i wiąże się z koniecznością ustalenia warunków tej umowy na poziomie cen rynkowych. 
Podmioty powiązane to:
a) podmioty, z których jeden podmiot wywiera znaczący wpływ na co najmniej jeden inny podmiot;
b) podmioty, na które wywiera znaczący wpływ m. in. ten sam inny podmiot.

Przez wywieranie znaczącego wpływu, o którym tu mowa, rozumie się m.in.:

1. posiadanie bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 25%: udziałów w kapitale lub praw głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających, lub udziałów lub praw do udziału w zyskach lub majątku lub ich ekspektatywy, w tym jednostek uczestnictwa i certyfikatów inwestycyjnych, lub
2. faktyczną zdolność osoby fizycznej do wpływania na podejmowanie kluczowych decyzji gospodarczych przez osobę prawną lub jednostkę organizacyjną nieposiadającą osobowości prawnej.

Zatem trzeba zwrócić uwagę, że podmioty powiązane mają obowiązek ustalać ceny transferowe na warunkach, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane. Jeżeli w wyniku istniejących powiązań zostaną ustalone lub narzucone warunki różniące się od warunków, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane, i w wyniku tego podatnik wykazuje dochód niższy (stra...