Sprzedaż środka trwałego po czterech miesiącach od daty zakupu

Odpowiedź

Czas, jaki upływa od momentu zaliczenia maszyny do ewidencji do momentu sprzedaży, nie ma znaczenia dla sposobu rozliczenia. Stosuje się zasadę ogólną, która polega na uwzględnieniu w kosztach podatkowych niezamortyzowanej części wartości początkowej netto środka trwałego. Gdy okres planowanego użytkowania nie przekracza jednego roku, wykazuje się w dacie sprzedaży przychód.

Uzasadnienie

Przedsiębiorca, dokonując zakupu rzeczy, która ma służyć działalności gospodarczej, musi zdecydować, jak długi będzie okres użytkowania. Przepisy bowiem pozwalają na dwa sposoby rozliczenia zakupu rzeczy ruchomej:

• przedsiębiorca jest przekonany, że będzie używał maszyny dłużej niż rok, a to oznacza, że będzie zobligowany do zaliczenia jej do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych i amortyzowania zgodnie ze stawką z wykazu; 
• przedsiębiorca planuje, że wykorzystanie rzeczy będzie nie dłuższe niż jeden rok – ma to taki skutek, że cena zakupu (dla czynnego podatnika VAT) zostanie ujęta w kosztach podatkowych w wartości netto, z kolei gdy mamy do czynienia z podatnikiem, który nie rozlicza podatku VAT, kosztem jest wartość brutto faktury.

Gdy przedsiębiorca planuje działalność gospodarczą z wykorzystaniem maszyny dłużej niż rok, zastosowanie ma art. 22a ust. 1 u.p.d.o.f., w myśl którego: „amortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art. 22c, stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania […] maszyny […] o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy określonej w art. 23a pkt 1, zwane ś...