Sprzedaż działki - obowiązki podatkowe

ODPOWIEDŹ

Przed wycofaniem części gruntu należy najpierw dokonać jego podziału na dwie działki, a następnie ująć je w ewidencji środków trwałych określając dla każdej z nich wartość początkową. Jeżeli np. cała działka została ujęta w ewidencji środków trwałych z wartością początkową 200.000 zł, a po podziale działka podlegająca wyłączeniu z działalności została ujęta w ewidencji z wartością początkową w wysokości 100.000 zł, to zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dochodem będzie różnica pomiędzy uzyskanym przychodem ze sprzedaży a kosztem w postaci wartości początkowej zbytej działki. Nabycie gruntu w drodze umowy sprzedaży skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego w podatku od czynności cywilnoprawnych. Obowiązek podatkowy w tym podatku przy umowie sprzedaży ciąży na kupującym.

UZASADNIENIE

Zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przychodem z działalności gospodarczej są również przychody z odpłatnego zbycia składników majątku będących środkami trwałymi albo wartościami niematerialnymi i prawnymi, podlegającymi ujęciu w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą lub przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej, z zastrzeżeniem ust. 2c; przy określaniu wysokości przychodów przepisy ust. 1 i art. 19 stosuje się odpowiednio. Stosownie do tego przepisu, przychód uzyskany ze zbycia gruntu zaliczonego do środków trwałych w prowadzonej działalności jest przychodem z działalności gospodarczej.

W przypadku wycofania gruntu z majątku przedsiębiorstwa przed jego sprzedażą i dokonania jego zbycia w ramach transakcji prywatnej, ustawodawca wprowadził ograniczenie polegające na tym, że nawet jeśli wycofano nieruchomość z prowadzonej działalności gospodarczej, a pomiędzy pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki majątku zostały wycofane z działalności i dniem ich odpłatnego zbycia, nie upłynęło 6 lat, to przychód ten będzie opodatkowany według zasad zbycia składników majątku firmy – art. 10 ust. 2 pkt 3 ustawy o pdof. Opodatkowanie transakcji zbycia nieruchomości firmowej dokonuje się w ramach pozostałych przychodów osiąganych z działalności gospodarczej.

Z treści powyższych przepisów wynika, iż przychodami z działalności gospodarczej są zarówno przychody z odpłatnego zbycia wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą składników majątku używanych aktualnie w działalności (z wyjątkiem nieruchomości mieszkalnych wymienionych w art...