Skutki podatkowe wypłaty zysku przez Spółkę po dniu uzyskania przez nią statusu podatnika CIT

Stanowisko Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w indywidualnej interpretacji podatkowej z 12 maja 2022 roku, nr 0114-KDIP3-1.4011.322.2022.1.MS2.

Sytuacja Podatnika
Podatnik jest osobą fizyczną podlegającą nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu na terytorium Polski. W lutym 2021 roku przystąpił do spółki komandytowej z siedzibą w Polsce w charakterze komandytariusza. Rokiem obrotowym Spółki jest rok kalendarzowy. Spółka, działając na podstawie art. 12 ust. ustawy zmieniającej, postanowiła, że uzyska status podatnika CIT z dniem 1 maja 2021 roku.
Spółka, w ramach prowadzonych rozliczeń rachunkowych dokonała wyodrębnienia zysków wypracowanych za okres od stycznia do kwietnia 2021 roku (czyli za okres, w którym nie była podatnikiem CIT) oraz za okres od maja do grudnia 2021 roku, gdyż na podstawie art. 12 ust. 3 ustawy zmieniającej, dokonała zamknięcia ksiąg rachunkowych na dzień 30 kwietnia 2021 roku.

Po zakończeniu roku obrotowego trwającego za okres od stycznia 2021 roku do grudnia 2021 roku wspólnicy Spółki podjęli uchwałę w przedmiocie wypłaty zysków wypracowanych przez Spółkę za okres od stycznia do kwietnia 2021 roku oraz od maja do grudnia 2021 roku. Uchwała ta została podjęta w 2022 roku. 
W uchwale tej wspólnicy Spółki postanowili, że wypracowany przez Spółkę zysk za okres od stycznia do kwietnia 2021 roku zostanie podzielony w sposób nieproporcjonalny do udziału w zysku poszczególnych wspólników Spółki wskazanego w umowie Spółki. Na mocy przedmiotowej uchwały, Podatnik otrzyma zysk Spółki w wyższej wartości, niż to wynika z udziału w zysku poszczególnych wspólników Spółki. Jednocześnie uchwała o podziale zysku Spółki nie wpłynie na wysokość udziału Podatnika w zyskach Spółki i pozostałych wspólników określonego umową Spółki.

Stanowisko Dyrektora
Od 1 stycznia 2021 roku, na mocy ustawy z 28 listopada 2020 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz niektórych innych ustaw, spółki komandytowe zostały podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych. Zgodnie z art. 12 ust. 2 ustawy zmieniającej:...