Skutki podatkowe sfinansowania pracownikowi kosztów zakwaterowania

ODPOWIEDŹ

Ze zwolnienia do kwoty 500 zł miesięcznie na zakwaterowanie mogą korzystać tylko i wyłącznie pracownicy (zawarta umowa o pracę), którzy wykonują pracę w innym miejscu niż posiadają miejsce zamieszkania, a ponadto nie złożyli pracodawcy PIT-2 a w związku z tym nie korzystają z podwyższonych kosztów uzyskania przychodu w wysokości 139,06 zł miesięcznie. Opodatkowaniu podlega natomiast kwota nadwyżki powyżej 500 zł miesięcznie.

UZASADNIENIE

Ustawodawca w art. 21 ust.1 pkt 19 wskazał, że zwolniona od podatku jest „wartość świadczeń ponoszonych przez pracodawcę z tytułu zakwaterowania pracowników z zastrzeżeniem ust. 14 – do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 500 zł.” Z kolei ust.14 tegoż artykułu wskazuje, że: „zwolnienie, o którym mowa w art.21 ust.1 pkt 19, ma zastosowanie do pracowników, których miejsce zamieszkania jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie korzysta z kosztów uzyskania przychodów określonych w art.22 ust.2 pkt 3 i 4”.

Z analizy wskazanych przepisów wynika, iż przychód pracownika z tytułu nieodpłatnego świadczenia - bezpłatnego zakwaterowania pracownika będzie korzystać ze zwolnienia gdy:

• a) pracownik posiada miejsce zamieszkania w innej miejscowości niż świadczy pracę,

• b) wartość świadczenia dla pracownika na zakwaterowanie zwolniona jest od opodatkowania do wysokości 500 zł, co oznacza, że nadwyżka ponad tę kwotę będzie podlegać dopisaniu do przychodu pracownika ze stosunku pracy,

• c) pracownik nie założył pracodawcy PIT-2, a zatem nie korzysta z podwyższonych kosztów uzyskania przychodu z tytułu stosunku pracy w miesięcznej kwocie 139.06 zł,

• d) pracownik nie otrzymuje dodatku za rozłąkę.

Przykład 1

Pan X ma miejsce zamieszkania w Poznaniu, a pracuje w Warszawie. Pracodawca finansuje Panu X opłatę czynszu, miesięcznie w kwocie 1.500 zł. Pan X nie założył pracodawcy warszawskiemu informacji PIT-2. W takim przypadku Pan X ma prawo do skorzystania ze zwolnienia do kwoty 500 zł, a pracodawca doliczy Panu X do przychodu ze stosunku pracy miesięcznie kwotę 1.000 zł (1.500 – 500 zł limitu zwolnienia).

Przykład 2

Pan X ma miejsce zamieszkania w Poznaniu a wykonuje pracę w Warszawie. Wraz z podjęciem pracy poza miejscem zamieszkania, złożył pracodawcy PIT-2. Pracodawca wypł...