Ryczałt od przychodów po wycofaniu lokalu z ewidencji środków trwałych - ryzyko w świetle poglądów organów podatkowych

ODPOWIEDŹ

Podatnik (osoba fizyczna) ma prawo wyboru źródła przychodu, według którego opodatkuje zawartą umowę wynajmu majątku, który nie jest zaliczony do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Jednakże wcześniej powinien zweryfikować czy czynności najmu nie będą spełniać definicji działalności gospodarczej.

Identycznie będzie w sytuacji wycofania składnika majątku z ewidencji i przeniesienia do majątku prywatnego. Jeżeli najmem opodatkowany ryczałtowo będzie spełniał kryteria działalności gospodarczej, to będzie istniało ryzyko kwestionowania przez organy podatkowe i zaliczenia przychodów do źródła „działalność gospodarcza”.

UZASADNIENIE

Ustawodawca w odniesieniu do opodatkowania najmu wyróżnił trzy formy (źródła) opodatkowania. Pierwsze źródło jak i drugie uregulowane jest w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdzie wyróżniono:

• pozarolniczą działalność gospodarczą (art.10 ust.1 pkt 3 u.p.d.o.f.),

• najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze, w tym również dzierżawa, poddzierżawa działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej, z wyjątkiem składników majątku związanych z działalnością gospodarczą (art.10 ust.1 pkt 6 u.p.d.o.f.).

Trzecie źródło zostało uregulowane w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne i jest powszechnie określane jako „opodatkowanie ryczałtowe najmu” (art.6 ust.1a u.z.p.o.p.)

Osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą występuje w dwóch rolach:

• jako przedsiębiorca, który wykorzystuje określone składniki majątku w działalności gospodarczej (zalicza je do ewidencji i np. amortyzuje),

• osoba prywatna, która posiada majątek niewykorzystywany w działalności gospodarcz...