Różnice kursowe z wyceny bilansowej a informacja CIT/KW

ODPOWIEDŹ
Zdaniem redakcji Spółka w rozliczeniu za rok 2021 powinna uwzględnić w informacji CIT/KW w przychodach podatkowych – dodatnie różnice kursowe – na podstawie art. 7aa ust. 2 pkt 1 lit. a tiret pierwsze, zaś w kosztach uzyskania przychodów – ujemne różnice kursowe – na podstawie art. 7aa ust. 2 pkt 1 lit. b tiret drugie ustawy o CIT, powstałe w wyniku wyceny bilansowej zobowiązań i należności. Nie ma natomiast podstawy aby Spółka w informacji CIT/KW wykazała wyksięgowane na dzień 01.01.2021 roku bilansowe różnice naliczone na 31.12.2020 rok. 

UZASADNIENIE
Zgodnie z art. 7aa ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych 
– dalej ustawa o CIT, Podatnik który wybrał opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek, jest obowiązany na ostatni dzień roku podatkowego poprzedzającego pierwszy rok opodatkowania tym ryczałtem sporządzić informację o przychodach 
i kosztach oraz podatku należnym w związku z wyborem opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek. 
W informacji CIT/KW podatnik wykazuje przychody oraz koszty, o których mowa w art. 7aa ust. 2 pkt 1 i 2, oraz ustala podatek należny od dochodu stanowiącego różnicę między tymi przychodami a tymi kosztami.
I tak, zgodnie z ust. 2 art. 7aa ustawy o CIT w informacji wykazuje: 

1.  przychody, o których mowa w art. 12 ust. 1, w kwocie odpowiadającej:
   a)    przychodom uwzględnionym, zgodnie z przepisami o rachunkowości, w wyniku finansowym netto podatnika za lata podatkowe poprzedzające pierwszy rok opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, jeżeli dotychczas nie zostały zaliczone do przychodów, o których mowa w art. 12 ust. 1, oraz
   b)    kosztom zaliczonym do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu art. 15 w latach podatkowych poprzedzających pierwszy rok opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, jeżeli dotychczas nie zostały uwzględnione w wyniku finansowym netto podatnika zgodnie z przepisami o rachunkowości, oraz
2. koszty uzyskania przychodów w rozumieniu art. 15, w kwocie odpowiadającej:
   a)    przychodom zaliczonym do przychodów, o których mowa w art. 12 ust. 1, w latach podatkowych poprzedzających pierwszy rok opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, jeżeli dotychczas nie zostały uwzględnione w wyniku finansowym netto podatnika zgodnie z przepisami o rachunkowości, oraz
   b)    kosztom uwzględnionym, zgodnie z przepisami o rachunkowości, w wyniku finansowym netto podatnika za lata podatkowe poprzedzające pierwszy rok opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, jeżeli dotychczas nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumien...